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CMA管理会计及应用
文章来源：网络
发布时间：2021-06-25 15:02
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一、管理会计价值
在小型公司，财务和会计都隶属财务部，有些基础岗位兼具财务和会计职能，负责结账出报表、数据分析、报告汇报、与各部门沟通。这样的设置有利有弊，可以在短时间内快速提升员工能力，但也会给他们带来较大的工作压力。在大型公司，财务分析和会计一般是两个独立的部门，分工相对更细致，提高自身能力的最好方式就是在不同的岗位有所历练，接触前端业务。
我个人的职业经历是典型的从会计到财务分析的转变，初期工作主要是核算及结账，在做财务分析后考取了CMA认证，因为发现财务分析工作中需要运用到很多管理会计知识，比如预算管理、财务指标分析以及财务风险管控等，学习CMA认证课程内容能够帮助我更好地完成从会计到财务分析的角色转变。【点击免费下载>>>更多CMA学习相关资料】
在内控和风险管理方面，CMA认证具有很高的含金量，涵盖科目众多，涉及知识体系也非常全面，并且有完善的持续教育课程体系，对于顶层设计、运营管理、底层思维等多方面内容都有详细解读，有助进一步了解管理会计在企业发展中的价值。
二、企业职能结构
通常CEO关注的问题大致可分为六个方面，原材料或人工成本的上涨；生产如何降本增效；应该采取什么定价策略；盈利如何做到最大化；怎样改进销售、生产、服务等流程；以及，如何发挥财务在经营决策中的作用。不同企业或者组织每个角色、岗位的定位，以及需要思考的问题存在差异。
如果把企业相关职能构成看成金字塔，处于最顶端位置的就是CEO或CFO，他们主要思考公司的战略发展和组织架构，把握企业的发展方向，使每个部门、岗位各司其职，从而使得公司高效运转。管理会计处于中间位置，职责上更多地聚焦创造价值。从年初的全面预算管理，到中期的财务风险管理、资金管理、投融资管理、财务分析和预警，到年末的绩效管理，都是其负责的领域。通过闭环的管理流程和系列分析，创造团队价值。财务会计则处于底端位置，也是非常重要的组成部分，起到衡量价值的作用，通过会计核算、税务和审计等职能，准确、合理地评估组织价值。
三、全面预算管理
360政企安全集团的预算管理体系是由自上而下和自下而上两种方式结合组成。预算管理部门分为两个部分，其一为预算管理委员会，由CEO牵头和部署，每一个部门设计相应的预算接口；其二为预算协调委员会，具体负责所有部门与预算接口人的协调工作，并且设置预算日历表，按照日历表的排期，按部就班地推进预算工作。
在编制预算方面，每个预算组织都是经营者，把预算目标分解到最小组织单元，每个组织单元均为独立核算的经营体。集团的预算管理组织又分为前场、中场和后场，前场主要是利润单元，分解收入和费用目标到个人；中场也是利润单元，内部结算收入，各个公司管理的方式会有所不同；后场在成本中心，主要作用于年度费用目标拆解。
预算追踪和分析方面采用滚动预测，这是预算追踪的辅助手段，通过滚动预测和预算的比较，及时追踪经营的状况；每家公司预算追踪和分析方式不会完全相同，分析方式及结果与每个公司的实际业务情况、商业模式相关。360政企安全集团主要以季度为主，月度为辅。一般会与预算和滚动预测做差异比较，然后解释原因，自身也会进行分析，比如同比和环比，分析得出年比、季度间的差异，解释差异的产生是否合理，以及参与业务的动因。另外，也可能与同行业甚至是与市场进行比较，观察市场的增长幅度，分析自己与市场或同行之间的差异。最后，通过各种维度的分析比较，发现经营风险，帮助管理层改善相应经营状况。
同时，公司的良性运转也离不开信息化的作用。预算管理系统能够保证预算管理体系的良好运作，并且可视化地呈现经营分析结果。
四、业财融合实践
作为财务人员，了解业务能够助力企业产出更高价值。一则我亲身经历的案例可以说明，通过财务分析能够活得业务团队的认可，并体现财务的价值。我当时的职责在业务单元，通过实时财务数据分析发现销售节奏滞后，呈现“118”分布，即在第三个月时，销售收入占比80%。销售节奏越滞后，可能出现的销售风险会越大，并且非常不可控。这种问题产生的原因在于，所售产品在市场上销售情况一般；对照季度考核要求，销售人员在最后阶段将产品对接给渠道商及经销商，导致季度末收入占比较高。当时存在的冲突是，当我们在思考是否可以更改销售考核目标时，会与年初制定的目标有所冲突，可能会使销售人员困惑。关于产品销售表现不佳，我们也及时与产品研发部门沟通，给出风险预警，争取以最小的成本和最快的方式改善销售节奏，但业务部门销售考核制度不可更改。最终的解决方法是，通过经营分析测算后，设置客户奖励方案，销售人员提前达成业绩目标激励，对于提前进货的客户，优先给予畅销品提货权。从发现问题到解决问题，财务人员参与了整个流程。所以，如果财务人员深入了解业务，结合财务分析，能够帮助业务改善企业的经营状况。
在CFO职位下，企业通常会设置财务分析、会计核算、内控合规、投融资和税务五大组织。从财务分析来看，有的从产品角度进行财务分析，也有的从区域角度进行。通过矩阵型的组织结构界定或划分，保证财务分析人员掌握方方面面的问题，不出现阴影地带，这也是财务团队非常重要的职责之一。
CMA袁霖琳
360政企安全集团经营分析总监
本文整理自“IMA管理会计大咖云讲堂”
2021年5月27日在线节目
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Simon
讲师认证：财务英语，雅思高级讲师
雅思阅读9分，BEC高级证书，CFA-Level 2 毕业于加拿大圣玛丽大学金融专业，曾就职于美国上市公司投融资部，在校期间曾获得加拿大Scotia Bank商业技能竞赛第一名，毕业成绩优异，曾作为蒙特利尔新民主党市长竞选团队成员参与市长竞选，游历加拿大东西部，熟悉当地风土人情，希望能用到自己的经验帮助学生提高学习能力，规划海外学习生活。
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