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企业自产年货作为春节福利，如何进行税务处理？
文章来源：网络
发布时间：2022-01-20 14:12
阅读：281次
春节将至，各家公司纷纷开始买年货、筹备年会，那么若企业用自产的年货作为春节福利，如何进行税务处理，有什么税务风险呢？一起来看一下。
1、增值税方面：
自产产品用于员工发福利的应计入成本费用的职工薪酬金额，与正常商品销售相同，正常缴纳增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售货物。
同时应注意，发生增值税视同销售情形时，销售额按以下规定确定：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由，或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：
1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
3.按组成计税价格确定，组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。
2、企业所得税方面：
根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定：
企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
1.用于市场推广或销售；
2.用于交际应酬；
3.用于职工奖励或福利；
4.用于股息分配；
5.用于对外捐赠；
6.其他改变资产所有权属的用途。
3、相关账务处理：
发放时：
借：应付职工薪酬-非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：库存商品
期末计提职工薪酬时：
借：管理费用等-福利费
贷：应付职工薪酬-非货币性福利
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Cathy
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CFA持证人，FRM持证人，CICPA会员，曾一次性通过CFA所有级别，FRM考试全科目1，6年上市公司财务从业者，从事金融培训6年有余，带出数十位优秀学员。 上课温柔有趣，擅长将知识点与当下学员追逐的热点新闻、或者有趣的“梗”结合起来，深受学员喜爱，便于学员集中注意力，让学员在轻松愉快的课堂气氛中学习。
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