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企业购买年货作为春节福利，如何进行税务处理？

文章来源：网络

发布时间：2022-01-20 14:08

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春节将至，各家公司纷纷开始买年货、筹备年会，那么若企业购买年货作为春节福利，如何进行税务处理，有什么税务风险呢？一起来看一下。

1、增值税：

外购奖品给员工发福利属于用于集体福利项目的不得抵扣进项税额，需作进项税额转出。

财税〔2016〕36号第二十七条规定下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

2、企业所得税：

给员工发福利属于职工福利，企业所得税上需要视同销售，同时汇算清缴时需要调增收入，填写A105010表。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条　

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

3、相关账务处理：

购进时：

借：库存商品

应交税费-增值税（进项税额）

贷：银行存款

发放时：

借：应付职工薪酬-非货币性福利