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财产和行为税热点问题解读
文章来源：网络
发布时间：2019-03-29 09:25
阅读：2103次
近些年来，财产行为税(指房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、车船税、印花税、土地增值税、契税、烟叶税、耕地占用税、城市维护建设税、资源税)征收管理取得了前所未有的成绩，收入随经济的发展和征管的加强逐年快速增长，为地方经济的发展和社会稳定作出了积极贡献。
*问
Q
资金账簿印花税减半征收，可以叠加享受京财税〔2019〕196号文件优惠再减半吗?
A
根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第三条规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
第四条规定，增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。
第二问
Q
房产继承是否缴纳契税?
A
根据《*税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》(国税函〔2004〕1036号)规定，对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税。按照《中华人民共和国继承法》规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。
第三问
Q
在计征房产税时，为取得土地使用权所支付的价款是否计入房产原值?
A
根据《财政部 *税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)文件第三条规定，关于将地价计入房产原值征收房产税问题，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
第四问
Q
以家庭为单位名下没有住宅，购买住宅时，契税税率为多少?
A
根据《财政部 *税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》(财税〔2016〕23号)*条规定：对个人购买家庭*住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。购买非家庭*住房，按3%的税率征收契税。
第五问
Q
一税两费减半征收，是否包含小规模纳税人代开增值税专用发票缴纳的增值税对应的一税两费?
A
根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和《征收教育费附加的暂行规定》规定，一税两费以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据。根据《北京市财政局 *税务总局北京市税务局转发财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(京财税〔2019〕196号)*条规定，对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
因此，对于小规模纳税人代开增值税专用发票缴纳的增值税，同样以其为计税依据减按50%征收附加税。
第六问
Q
增值税小规模纳税人减半征收房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，是否需要备案?
A
答：符合条件的小规模纳税人在申报时享受该优惠，无需备案。
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讲师认证：中国资深房地产投资研究专家,担任帝国理工华东校友会理事、校友说最佳演讲者
CFA持证人，中国资深房地产投资研究专家 担任帝国理工华东校友会理事、校友说最佳演讲者，近10年金融行业从业经历，执教四年，授课层层递进、通俗易懂，善于将知识点融会贯通，结合自身从业经验讲解，能系统性地梳理知识框架、突出知识重点，能很好的解释复杂的知识点，让学员听得明白，从而快速掌握，让他们学习变得轻松，更愿意深入学习。还会为学员提出职业规划建议，是学生们眼中的指路明星。
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