案例：爱迪尔陷入财务舞弊疑云

文章来源：CMA官方订阅号

发布时间：2022-02-28 16:18

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近日，爱迪尔公告，全资子公司千年珠宝因违反规定向两家新能源公司开具发票1.94亿，而收到了南京市税务局第三稽查局出具的《税务行政处罚决定书》，被没收其违法所得26万元，并处以50万元罚款。同时，爱迪尔收到了深交所的关注函，要求其说明虚开发票1.94亿的目的和原因，以及千年珠宝是否存在财务舞弊情形等问题。

不仅如此，爱迪尔还收到了福建证监局的《警示函》，调查中福建证监局发现爱迪尔存在至少三个问题，“重大诉讼、仲裁事项未及时披露”、“未披露非公开发行股票认购款及收益权特殊事项”以及“通过员工个人银行账户账外支付相关费用、虚增营业收入”。《警示函》指出，截至2020年4月30日，爱迪尔连续12个月内未披露诉讼、仲裁事项共计20项，金额累计2.57亿元，占该公司2018年经审计净资产的16.03%，违反了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》的相关规定。

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有媒体消息称，爱迪尔连续违反信披相关规定，应收账款、存货、商誉等科目不断出现诡异巨额减值，连续两年被出具保留意见审计报告，子公司虚增收入等诸多问题。企业应当以此事件为戒，切实通过加强内部控制、监管等措施防范相应风险，才能有利于公司的健康和持续发展。

上市公司财务舞弊常见手段

操纵收入。企业为了保证上市或再融资，获取银行贷款，避免被摘牌退市，会通过伪造根本不存在的业务或文件来虚构收入，比如虚开发票、虚构销售合同和客户等。收入确认的条件是指客户取得商品并能从中获益，且能阻止他人使用，而提前确认收入是指尚未达到确认条件时就提前确认了销售收入，使得企业销售收入短期内大幅度提升，虚增当期利润，容易误导财务报表使用者对企业经营和发展状况的判断，不利于企业的长远发展。

操纵成本费用。操纵成本费用的手段包括：对已销产品不结转成本，借此增加当期利润；企业领导将家属旅游支出列入职工差旅费报销，虚增管理费用，同时虚减利润；随意变更计量产品成本所采用的方法，且不在报表附注中披露等。费用是收入的抵扣项目，操纵成本费用是为了迎合财务报告使用者的期望，维持或者抬高股价，有的甚至修改费用记录的项目以骗取税收优惠或者财政补贴。不仅损害公司利益与形象，还影响国家宏观经济决策。

虚增资产。虚增存货主要包括：虚构捏造存货数量，甚至伪造验收单、订购单；不合理分配归集成本费用，将本应列入费用类科目列支在制造费用，借此增加存货价值；人为提高材料成本差异率来逃避所得税等舞弊手段。虚增应收账款主要包括：坏账损失不上报、不作账务处理，以掩盖企业潜亏的真相；购销双方为了各自的利益，使用应收销货款长期挂账等舞弊手段。企业利用虚构虚增费用形成注水资产、固定资产折旧方法随意变更、少提缓提折旧等舞弊手段，借此虚增固定资产。

如何有效防范财务舞弊？

构建良好的内控环境。作为企业控制环境核心的董事会，要能对企业的经营管理决策起到真正监督引导的作用。可以通过优化股权结构，增发新股或股权回购等分解原来大股东的持股份额，让更多的股东之间的股权趋向平衡或差异适度状态。完善内部治理结构，董事会与管理层分权治理，建立有效的约束激励机制，扼制管理层贪欲。真正发挥独立董事与内部审计部门的监督作用，要明晰独立董事责任，把中小投资人的利益放在重要位置，把控制理念做到整体化和全面化，同时保持内部审计部门的独立性使其发挥监管作用。

健全企业内部控制体系。内部控制是企业为保护资产安全完整，在内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一种管理制度。积极完善内部控制体系，制定严格的内部控制制度并有效实施，并加强各机构间的制衡监督，防止出现一股独大、权力越界等问题，可以有效识别和预防上市公司财务舞弊行为。

加强三方审计监督。我国第三方审计机构的特殊性决定其披露结果的重要c程度，完善信息披露制度，保证信息披露的透明度，以确保财务报表使用者的利益不受侵害，保证资本市场可以稳定有序运作。

强化诚信和道德教育。管理层树立道德榜样，管理层的价值及其行为取向对组织成员有导向作用，领导者的权利来自成员的认可及其组织架构的合理性等方面。应加强企业文化建设，合理构建公司发展蓝图，形成公司成员认可的目标愿景，凝聚全体成员智慧，为实现公司发展战略而努力奋斗，同时严格遵守法律法规，勇担社会责任，处理好利益相关者的权益。

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