免费咨询热线：400-699-1716 
微信
APP
初级会计实务｜资源税如何进行账务处理？
文章来源：网络
发布时间：2021-11-03 15:28
阅读：545次
资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。我国对绝大多数矿产品实施从价计征。企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应缴税费——应交资源税
上交时
借：应缴税费——应交资源税
贷：银行存款等
企业如收到返还应交资源税时
借：银行存款等
贷：税金及附加
资源税计税依据及税收优惠：
一、纳税人
在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人。
二、征税对象
征税对象为原矿或者选矿。
三、征收方式和应纳税额
1、实行从价计征的：
应纳税额按照应税资源产品(应税产品)的销售额乘以具体适用税率计算。
2、实行从量计征的：
应纳税额按照应税产品的销售数量乘以具体适用税率计算。
销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和自用于应当缴纳资源税情形的应税产品数量。
四、纳税义务发生时间
纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；
自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。
五、申报缴纳时间
资源税按月或者按季申报缴纳；
不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。
纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；
按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
六、纳税地点
纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。
七、税收优惠
（一）免税
1.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税；
2.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气免征资源税；
3.纳税人开发尾矿库里的尾矿，免征资源税。
（二）减税
1.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税；
2.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十资源税；
3.稠油、高凝油减征百分之四十资源税；
4.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税；
5.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，按其直接经济损失金额的百分之五十减征当年应纳资源税，减征税额最高不超过其遭受重大损失当年应纳资源税的百分之五十；
6.纳税人开采共生矿，并与主矿产品分别核算销售额或者销售数量的，减征百分之十资源税；
7.纳税人开采伴生矿，并与主矿产品分别核算销售额或者销售数量的，减征百分之三十资源税；
8.纳税人开采低品位矿，并与主矿产品分别核算销售额或者销售数量的，减征百分之五十资源税。
注意
1.《财政部 税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第32号)规定的优惠政策。自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税减征30%。自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人减征50%的资源税。自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。
2.共生矿、伴生矿优惠政策自2021年1月1日起执行。
推荐阅读：【资源税的计税依据是什么】
免费领取 2025年证书课程学习资料
请大家认真填写以下信息，获取2025年证书课程学习资料包，会以网盘链接的形式给到大家，点击免费领取后请尽快保存。
*姓名不能为空
*手机号错误
*验证码错误
考试问答
Cherie
讲师认证：擅长立足课堂和课下，了解学生需求，激发学生学习热情。讲干货、讲方法、侧考点。
CICPA会员，ACCA会员 曾任职于立信会计师事务所，参与IPO、年审、财务尽调等工作，4年+财经教学经验，善于使用体系学习法，立足课堂和课下，了解学生需求，激发学生学习热情。被誉为“24小时能量王”。讲干货、讲方法、侧考点。以点带面，删繁就简内化于心，讲解逻辑严谨，归纳总结清晰。 主动了解学生需求，深受学生认可喜爱，所授课程到课率100% ，经济法 课下检测通过率98%。
免费下载老师推荐的学习资料
免费直播
