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CMA：上海电气构建管理会计报告实践

文章来源：CMA官方订阅号

发布时间：2021-10-15 16:07

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上海电气集团（以下简称“上海电气”）控股及参股企业多达700多家，涉及24个产业集团，并有多家上市公司。以前，集团对产业集团及下属单体企业的财务管控能力不强，对单体企业经营情况的了解和管控触角无法充分延伸，没有一套完整的财务管控体系和财务管控平台来管控下属各级子公司。

集团管理层关注的问题，集团财务部往往需要四处收集拼凑数据，有时需要几天、数周才能提交报告，在时效性上无法保证。集团财务人员面对不同的职能条线，要进行大量重复的数据报送和数据解释工作，财务人员的工作现状亟待改善。要以推进管理会计报告为抓手推进财务管控建设，构建新型财务能力——战略支撑能力、价值创造能力、财务内控能力。

另外，集团总部要求对下属企业的财务数据可视、经营结果可信、业务规则可控，下属企业不定期的“爆雷”现象让集团总部疲于应付。

基于这些初衷，在上海市财政局的指导下，上海电气开始构建自上而下的财务管控体系，逐渐摸索出一套较完整的财务管控体系和管理会计报告系统。

管理会计报告体系框架

上海电气构建的管理会计框架体系（1+4模式）既各有侧重，又相辅相成、相互促进，共同构成有机整体，打造新型财务管控能力，支撑和推动集团战略落地，实现价值创造。【点击免费下载>>>更多CMA学习相关资料】

指引体系是保障。通过顶层设计构建企业新型财务能力支撑的“高水平、高质量、强管控”管理会计报告体系。上海电气基于财务管理现状，融合并借鉴一些先进企业的管理会计方法论，从传统财务管控体系向价值导向型财务管控体系转变，明确财务共享、企业财务、经营管理财务、战略财务这四位一体的管控职责，做到财务数据可视、经营结果可信、业务规则可控。

理论建设是基础。财务管控体系研究内容主要是以管理会计报告为引擎驱动，把管理会计报告分别分为战略层管理会计报告、经营层管理会计报告和业务层管理会计报告。根据分析对象，又分为面向集团和产业板块的分析报告、面向单体企业的分析报告，以及深入剖析每家企业价值链的业务单元分析报告。通过这些报告来满足支持企业运营管理的需求。

人才培养是关键。创造机会让财务人员更深入地参与企业的经营决策和战略制定。同时，要加强对管理会计人才的培养，要让财务人员懂业务、敢创新，成为具备数字化思维的新型财务人员。

信息化平台是支撑。基于集团统一的数据平台设计支撑未来管理会计应用的管理会计数据底座。搭建管理会计应用平台，满足未来基于管理会计数据库灵活构建管理会计应用的需求；搭建管理会计报告应用，支撑集团管理会计报告生产全过程；搭建一体化集团财务共享平台，承载集团管控规则和系统报账功能；建设统一的核算平台、统一的核算规则和核算主数据，丰富底层数据库。

外部支持是助力。专业的外部咨询是构建管理会计报告体系的重要助力。上海电气积极寻求上级财政部门的指导，聘请专家团队和外部经验丰富的咨询团队对企业管理会计应用进行深入指导。在了解和分析企业实际应用环境的基础上，上海电气将管理会计活动嵌入规划、决策、控制、评价等环节，形成完整的管理会计闭环。

管理会计报告应用

上海电气基于财务管控体系建立财务管控平台系统，在平台上按照“七步法”搭建管理会计报告体系。

一是权限配置。在平台中按照权限规则，对每位财务人员按照其职能，分配填报数据、填写说明、审核等权限。

二是流程管理。在平台中按照产业集团流程、单体企业流程，根据管理会计报告类型的不同，分别配置所需的流程。

三是指标库管理。在数据库建设上，保障财务各类业务数据与数据库的接入和接出均为治理过的数据。

四是校验规则。对不同的指标设置不同的校验规则，可按照绝对值、比例、百分比、同比、环比等各种规则设置，触发规则后需要填写相关说明。

五是底表管理。根据应用场景配置平台系统的报告、表单、字段，作为会计报告的底稿，可以通过系统自动取数，也支持手工填报。

六是报告管理。集团总部、产业集团需设置专岗完成管理报告工作，包括日常报告生成、模型搭建、系统基础设置维护，生成自身所需的管理会计报告。在满足各类应用基础上保障系统的生命力，从平台功能上支持通过拖、拉、拽等简单操作方式搭建报告模型。

七是查询配置。根据需求优化和完善数据分析，做好对标和日常数据挖掘、数据汇报、报告整合查询等工作。

在所生成的多种管理会计报告中，适用性较广的包括管理资产负债报告、价值创造报告和管理利润报告。

以管理利润报告为例，其是反映在某一特定日期企业经营成果的管理会计报表，目标是剔除会计准则调整项目，还原管理者视角下的企业真实利润。

比如，A公司201X年X月法定利润表的利润总额为27,466万元，其中涉及管理利润报告的调整项，按照科目借贷方记账规则，把借方发生额和贷方发生额及累计余额数据实填入到管理利润报告底稿中，然后根据底稿的累计余额结果数填入到管理利润报告中，具体见表1。

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以本期填报数分析看，该公司利润总额中会计调整因素很大：通过资产减值损失，调整存货减值损失的概率极大；调整信用减值损失，可以推测应收账款或者其他应收款的坏账损失调整为16,367万元。特别需要关注的是计提预计合同亏损52,608万元，可以推断出是通过调整成本的方式来调整利润总额。从房地资产分摊额来看，该企业的土地是以较低价格购入，但在本期的公允价值要高于账目上的土地价值。

总体上看，该企业报表利润为27,466万元，但通过剔除会计调整因素和非主营及非经常性损益因素后，该企业利润总额为98,366万元，比报表利润增加近70,900万元。由此可以推断出，管理利润报告中所使用的财务指标情况要优于法定报表的财务指标。

司文培，上海电气集团资产财务部部长。

胡康，上海电气集团财务总监。

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