CPA税法|消费税重要知识点
文章来源:网络
发布时间:2021-07-20 16:15
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时间过得飞快,转眼间距离CPA考试仅剩38天,今天跟大家分享的是CPA【税法】第三章重要知识点——消费税!
一、纳税义务人特殊规定
1.批发卷烟的单位;
2.零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人;
3.零售超豪华小汽车的单位、进口自用超豪华小汽车的单位及人员。
某商场2019年6月零售的下列首饰中,应缴纳消费税的有( )。
A.翡翠项链
B.金银首饰
C.玉石手镯
D.钻石戒指
正确答案:BD
答案解析:金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征消费税。
二、酒
酒:包括白酒、黄酒、啤酒(含果啤)、其他酒。
1.酒精、调味料酒不是应税消费品。
2.白酒:复合计税(20%+0.5元/500克)
3.葡萄酒消费税适用“其他酒”子目(10%)。
三、贵重首饰及珠宝玉石
各种纯金银首饰及镶嵌首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品,在零售环节缴纳消费税;其他贵重首饰及珠宝玉石在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税。
四、鞭炮、焰火
体育上用的发令纸、鞭炮药引线不征收消费税。
五、成品油
航空煤油暂缓征收;变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。
六、小汽车
小轿车、中轻型商用客车、超豪华小汽车
征税范围不包括:
1、电动汽车;
2、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车;
七、高档手表
高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。
八、木制一次性筷子
木制一次性筷子(这个税目强调以木材为原料、一次性使用)
九、电池
免征消费税的电池:对无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池。
举个栗子:
下列商品属于消费税征收范围的是( )。
A.高尔夫车
B.酒精
C.溶剂油
D.鞭炮药引线
正确答案:C
答案解析:溶剂油属于成品油,是消费税的征税范围。
十、销售数量规定
1.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量
2.自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量。
3.委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量。
十一、销售额的特殊规定
纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或销售数量 征收消费税。
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Otis

CICPA会员,ACCA准会员,F8获单科全球状元 暨南大学优秀硕士毕业论文获得者 ,多年四大会计师事务所从业经验,多次参与境内外各行业企业年度审计及IPO审计,现任CPA审计讲师,对审计充满热情,授课干货满满、逻辑顺畅、结构清晰、善于总结,擅长通过简练的图表和生动的举例,将晦涩难懂的知识点化繁为简,对命题规律、重点考点把握准确。
