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ACCA income in arrear和income in advance
文章来源：中博教育
发布时间：2021-03-30 15:50
阅读：1959次
之前我们学习了accrual与prepayment的常见考法，现在来看看它们的孪生兄弟——income in arrear&income in advance。根据大多数考生的反馈，income相关的内容要比expense难理解，那我们就来“会会”这烦人的income。
考法
题目基本上会问企业收入是多少，但题干信息不同，分别为：
1.期初期末income in arrear
2.期初期末income in advance
有时题目会同时有1和2的信息，但解题方法和分开考察一致。别担心，我们一一来看。
第一种：期初期末income in arrear
题目：
企业20X9年收到100,000现金。该企业20X9年1月1日income in arrear金额为10,000，20X9年12月31日income in arrear金额为20,000。企业20x9年收入是多少？
解答：
算法很简单，收入=100,000-10,000+20,000=110,0000
但如何确定哪个该加哪个该减呢？这就需要我们理解income in arrear的含义。
Income in arrear指的是企业在生产经营中已经提供给顾客相关服务或货物，但顾客尚未支付。这道题中，期初income in arrear为10,000，表示对应的货物或服务企业已经在20X8提供给顾客，但是顾客没付钱，直到20X9年才给。
故20X9年收到的100,000里包含这10,000。根据权责发生制，10,000是去年的收入，不是20X9年的，所以要在100,000的基础上减掉。
反过来，期末income in arrear为20,000表示企业已经提供了相关服务或货物给顾客，但还没有收到货款。故企业20X9年收到的100,000里没有包括20,000，根据权责发生制，20,000是今年的收入，需要在20X9收到的100,000基础上加上。
总结：今年收到的现金-年初income in accrual+年末income in accrual=今年的收入
第二种：期初期末income in advance
题目：
企业20X9年收到200,000现金。该企业20X9年1月1日income in advance金额为30,000，20X9年12月31日income in advance金额为40,000。企业20x9年收入是多少？
解答：收入=200,000+30,000-40,000=190,0000
哪个该加哪个该减？这就需要我们理解income in advance的含义。
Income in advance指的是企业在生产经营中提前从顾客手上收取的货款，未来要为顾客提供服务或货物。对于企业而言，income in advance是一种liability。
这道题中，期初income in advance为30,000，表示企业去年已经收到了今年要为顾客提供的服务或货物的货款。说明20X9年收到的200,000不包含30,000。根据权责发生制，30,000是20X9年的收入，故要在200,000基础上加30,000。
反过来，期末的income in advance为40,000，表示企业在20X9年提前收到了未来要为顾客提供的服务或货物对应的货款。故企业20X9年收到的200,000包括40,000，根据权责发生制，40,000是明年的收入，故要在200,000基础上减掉。
总结：今年收到的现金+年初income in advance-年末income in advance=今年的收入
同一个会计科目，期末和期初的处理刚好相反。这个规律可以帮我们进行检查。
考试时，考生在高度紧张的环境下很容易弄混accrual&prepayment&income in arrear&income in advance。这要求考生在平时练习阶段就充分做好准备，才能在考场上游刃有余。
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考试问答
Ethan
讲师认证：擅长采用Matlab，Python和C++进行市场风险和信用风险建模和回测
FRM持证人，CFA持证人，CQF持证人，现任职于某对冲基金量化投资部门，从事风控管理以及交易策略制定，在风控方向有近10年工作经验。擅长采用Matlab，Python和C++进行市场风险和信用风险建模和回测，授课稳中有进，举例生动，专业干货多的同时又能顾及细节，积极与学员互动答疑。耐心十足。认真实干。成功带出十数名高分优秀学生。
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