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落实轮换制度，这样做才可成为新赢家

文章来源：网络

发布时间：2020-03-25 18:25

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进一步提高会计师事务所对金融企业的审计独立性和履职恰当性，提升金融审计质量，对于资本市场有序平稳运行具有重要意义。

为加强国有金融企业聘用会计师事务所管理工作，针对连续聘用同一会计师事务所超过8年的问题，近日，财政部金融司会同国有金融资本运营评价中心组织各地财政部门督促企业严格落实会计师事务所轮换制度。

切实提升审计独立性

多位业内专家认为，会计师事务所轮换制度有利于维护审计独立性、提高专业服务水平和审计质量。督促国有金融企业落实会计师事务所轮换制度，对保障我国金融企业会计信息质量和促进会计师事务所的健康发展有着深远的影响。

“长期接受某一企业的审计委托既不利于注册会计师保持客观公正立场和职业怀疑态度，也不利于注册会计师对企业的会计问题提出挑战。实行会计师事务所轮换，可以在一定程度上缓解这些问题。”厦门国家会计学院院长黄世忠表示，轮换制度可避免会计师事务所与企业形成长期的利益共同体，有助于注册会计师抵御企业管理层的不当压力和无理要求，克服长期委托所产生的路径依赖问题，促使新会计师事务所的注册会计师以全新的视角和职业怀疑的态度，重新审视企业的财务报表和内部控制。

德勤中国管理委员会成员刘明华表示，一家会计师事务所连续对同一企业进行审计，会让审计报告的使用者担心审计师可能因思维定势、对客户经营风险失去敏感性，或因其采取的审计程序已被客户所熟悉等原因，查不出客户可能隐藏的会计问题。因此，会计师事务所轮换对于规避任期过长对独立性的不利影响，以及在财务报表审计中引入新的视角、经验和专长都很有帮助。

外部审计是现代企业治理结构的重要制度安排，更换会计师事务所对金融企业的公司治理、会计文化和财务报告等相关工作将产生一定的影响。无论是对于国有金融企业，还是其他类型的金融企业，注册会计师的选择和更换都是重大决策。

对此，刘明华认为，由于金融企业规模巨大、业务复杂，因而在更换会计师事务所时一定要慎重考虑，对会计师事务所的声誉、资质、实力、独立性和费用等各方面进行全面考核，确保外部审计工作和公司治理的有效性。

“在过去一段时间里，国内外金融行业暴露出一系列重大风险事件，很多都与企业财务问题直接相关联。会计师事务所轮换制度的强制性要求一方面可以显著提高注册会计师的独立性，另一方面也可以使企业获得多视角、多维度的专业服务和建议，有效降低类似风险事件发生的可能性。”天职国际会计师事务所金融板块负责合伙人丁启新告诉记者。

会计师事务所轮换制度对注册会计师行业来说，既是机遇也是挑战。

“轮换制度在加大金融企业审计市场竞争的同时，也增加了审计市场的活力，为提高审计质量和审计效率提供了动力。”刘明华表示，在没有轮换制度的情况下，金融企业审计市场的格局是相对固化的，金融企业解聘会计师事务所，或会计师事务所主动辞聘的概率都很低。落实轮换制度之后，没有哪一家会计师事务所拥有“铁饭碗”，只有在审计质量和审计效率上具有竞争力的会计师事务所，才能抓住这一业务机会，维持并扩大自己的市场份额。

据悉，财政部已按照“问题导向、完善制度、强化监督”的原则，修订出台了《国有金融企业选聘会计师事务所管理办法》（下称《管理办法》）。

丁启新告诉记者，我国有关管理部门和大多数金融企业都十分重视外部审计，在《管理办法》中也要求金融机构聘用具有较好执业记录和较强执业能力的会计师事务所提供审计服务。因此，进一步落实会计师事务所轮换制度将产生一定的“鲇鱼效应”，促进会计师事务所在金融服务市场上的优胜劣汰，切实提升我国金融机构的会计信息质量。

刘明华认为，《管理办法》不仅明确了金融企业会计师事务所和签字注册会计师的轮换要求，还对会计师事务所轮换时金融企业如何选聘新任会计师事务所做出了科学、系统的安排，有利于金融企业选聘出合适的会计师事务所，保障审计师的独立性和审计工作质量，对于营造注册会计师行业良好的执业环境，促进注册会计师行业的健康发展具有重要意义。

坚持“质量至上”才是新赢家

黄世忠表示，注册会计师行业的价值在于为社会公众提供独立的鉴证服务，对上市公司财务报表的公允性发表专业意见，缓解信息不对称，降低交易成本，提高决策效率，增进受托责任，协调利益分配，促进资源优化配置，维护市场经济秩序有效运行。

“从提升事务所独立性和审计质量的角度出发，在落实事务所轮换制度的同时，在一定范围内逐步推行联合审计也是不错的选择。联合审计意味着由两家或两家以上会计师事务所对一家公司进行审计，共同向企业管理层、审计委员会和股东汇报工作，是有效促进注册会计师行业在保持充分市场竞争的同时稳健发展的有效途径之一。”丁启新说。

他认为，虽然联合审计在短期内可能会提高部分金融企业的审计费用，但其社会效益可能远大于增量成本，一些国家已经要求或正在考虑对大中型金融机构实施联合审计。联合审计制度可以促进更加充分竞争的市场环境，由此带动行业的专业能力提升、审计独立性的提高并最终提升审计质量，为财务报表使用者和其他利益相关者提供更加可靠的财务报表信息，也能帮助企业管理者及投资者更好地进行决策。

刘明华告诉记者，对于现任、准备调整的会计师事务所而言，应本着对客户尽职负责的专业态度，积极配合客户的会计师事务所招投标工作，为审计业务的过渡和交接提供便利，帮助客户尽量降低会计师事务所的轮换成本。同时，会计师事务所也要注意坚持一致的、高质量的专业水准，不能因事务所轮换而降低剩余业务期间的专业标准和服务水平。

“相信‘机会只留给有准备的人’。只有始终保持良好的职业记录和高标准的质量控制水平，在人才储备、方法工具、基础设施等各方面做好充分准备的会计师事务所，才能成为客户的首选。刘明华说。

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