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战略财务 | 你要知道，你的理性是有限度的
文章来源：CMA官微
发布时间：2019-08-29 15:52
阅读：2173次
为什么好人会在工作中做坏事？这个问题令人费解。看上去心地善良或曾经恪守职业道德的专业人士一时“失足”或者行为失当，以至违反职业道德的例子非常多，朋友、同事甚至家人都常常感到困惑，自己心目中的“诚实之人”怎么会做出这样的事情。而当涉及财会人士跨越职业道德界限，冒着毁掉自己声誉的风险时，这一问题变得更加尖锐。
管理层的压力
国际会计师职业道德准则理事会（IESBA）副主任Diane Jules指出，专业人士如今越来越多地处于压力环境下工作，如紧迫的截止期限或专横的上级带来的压力。
“对于那些没有勇气明确表达观点或作出艰难选择的专业人士，公众不大会予以同情。”Jules说，“会计人员需要运用专业判断做出决策，考虑可能存在的偏见，以及其他人（如投资者或监管者）如何看待其做出的决策。”
道德与合规倡议组织（ECI）首席执行官Patricia Harned指出，“富国银行是广为公众所知的一个因面临系统性压力而违反职责道德准则的案例”。据称受迫于管理层自上而下的压力，普通员工在未经客户同意的情况下，擅自开立了数百万个不法信用卡、储蓄和支票账户。
“富国银行已公开承认，为某些职能部门员工制定的激励机制，再加上管理层施加的压力，导致了激励错误行为这一意外后果。”Harned补充道 ，“在那种情况下，原本良善的员工开始投机取巧，因为他们相信其他人也都如此。在富国银行，这些良善的员工意识到其他人正通过开立虚假账户获得加薪和奖金后，也开始纷纷效仿，这就成了公司常态。”
盈余管理
加州州立理工大学会计学荣誉退休教授Steven Mintz表示，迫使财会专业人士美化财务报表数字的压力，是产生不道德的盈余管理的主因。
“没有哪个组织愿意上市后说自己无力达到金融分析师的盈利预期。”Mintz补充道。
“有时，原本恪守职业道德的专业人士也会陷入财务欺诈事件，因为个人可能受其职业道德视野所限，或者说是有限度的职业道德。”Mintz解释道，“这些专业人士可能没有意识到其决策的道德层面，或者为了配合公司行为，将价值观置若不顾或者改变自身价值观，从而受到职业道德盲点或偏见的影响，*终导致缺乏职业道德意识。”
例如，一位原本恪守职业道德的人士可能会卷入篡改财务报表事件中，因为上级声称这不过是个一次性行为。这位人士没有意识到这很可能是一个空洞的承诺，会在一个有职业道德的人内心所想和实际所作所为之间造成鸿沟。
“一旦接受了不恰当的要求，就会在职业道德滑坡上下滑一段。如果再接受进一步的要求，就很难重回职业道德的高地。” Mintz说，“有时候，上级可能会施压，要求员工配合财务上的不当行为，并向会计或财务专业人士做出‘合理’解释，比如说‘这就是公司的做事方式’，或者打忠诚牌以及隐晦地威胁称如果不配合会丢掉工作。”
“承受压力的专业人士可能会说：‘我有什么资格质问我的上级?’”
考虑职业道德的相关影响
正如不懂相关法律法规不是借口一样，对职业道德标准缺乏认识或者误解也不是借口。“遗憾是，我所看到的情况，通常与运用职业道德标准相关的错误信息，以及在某些情况下不知道相关要求所导致。”Audit Conduct创始人、普华永道前董事总经理Cathy Allen说，“部分问题在于，许多会计人员必须遵循无数日益复杂的专业准则和政府法规，因此对现有职业道德标准的理解可能会受其影响。”
皇家墨尔本理工大学教授和行业研究员Eva Tsahuridu认为，虽然我们大多数人都认为自己有职业道德，但我们的职业道德与我们的理性一样，是有限度的。她解释说，良善之人也会做出不道德的行为，这通常不是因为他们有意识地决定那么做，而是因为他们没有考虑到手头问题在道德层面的内容或影响、对他人的责任以及自身行为的后果。
专业人士容易受到自身利益和其他偏见的影响。“虽然每个专业人士都认为自己是道德的、客观的，不担心自己会受偏见和利益冲突的影响，但专业人士也确实会做出违背自身初衷和价值观的行为。”Tsahuridu指出，“他们可能会受到所须达成的目标的影响，也可能受到有权势的人提出的行为预期的影响。道德盲点解释了为什么良善之人会行为不端，我们不仅需要相关的意识和培训，还需要数据和证据加以应对。”
正如Diane Jules所指出的，职业道德是在考虑实际环境及关系的情况下，对相关知识、培训、技能和经验的应用。“让职业道德决策过程变得*——需要考虑什么措施来处理可能存在的任何潜在偏见？”她问道，“你需要意识到自己的偏见，以及偏见会给你的职业判断带来怎样的影响。”
Daniel Butcher，IMA财经编辑
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ACCA资深会员，CICPA会员，具有27年以上的财务管理和税务领域工作经验，曾先后就职于国家税务机关、四大会计师事务所、拟上市公司及世界知名管理咨询公司埃森哲等各种类型的企业。曾荣获首届“全国税务征管能手”荣誉称号，既具备扎实的经济及财税理论知识，又在该领域具有丰富的实践经验，对中外财税理论及法规具有深刻的理解；培训课程内容翔实、深入浅出、实用性强，总能从独特的角度对财务税务问题进行剖析。善于将复杂的问题简单化，授课通俗易懂。
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