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中秋节购物卡账务如何处理？财务人要谨防记错账！
文章来源：网络
发布时间：2019-08-28 11:51
阅读：1143次
中秋佳节即将来临，很多企业会通过团购购物卡等方式给员工发些福利。但是做个购物卡的账务处理，也能惹来风险，童鞋们都注意到了吗？
政策是这样的
从《*税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告 》（*税务总局公告2016年第53号）的规定来看，在预付卡的整个业务流程中，都无法开具增值税专用发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。
1、企业购买预付卡，仅能从售卡方或支付机构取得普通发票，无法取得专用发票，项目是“预付卡销售和充值”，也就是说，从发票上可以开出企业购买了预付卡，随之而来就是“预付卡”实务涉税问题，如果是发放了，是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除，是否代扣代缴个税（发给员工作为福利费需要代扣代缴个税），是否涉及商业贿赂等问题；如果用预付卡消费，又无法取得专票，也就无法抵扣进项税。
郑重提醒，金税三期上线，可“随时”知道哪家企业购买了预付卡！
2、持卡消费后，销售方或特约商户也不得向持卡人开具增值税发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。
那么，购物卡要如何入账呢？
一、购物卡入账案例：
2019年8月11日某某公司在中秋节前大量购买购物卡100张，每张面值5000元，金额50万元，取得增值税普通发票。
8月会计的账务处理如下：
借：管理费用-其他 50万元
贷：银行存款 50万元
【提醒：以上账务处理是错误的！】
二、购物卡入账风险：
1、首先，去年上线的“金税三期”系统会*时间监控到你公司购买了100张大面值的购物卡，用来干什么？对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险！
2、其次，该项费用并未实际发生，存在不得在企业所得税前扣除的风险；
3、再次，购买的购物卡若是用来发放员工的，属于福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险；
4、同时，若是购买的购物卡若是用来送礼的，属于业务招待费，更存在代扣代缴20%个人所得税的风险，并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险！
三、购物卡正确入账：
1、公司购卡时会计分录
借：其他应收款——预付卡 50万
贷：银行存款 50万
提醒：取得开具的普通发票，品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏“不征税”。
2、公司持卡消费时会计分录
借：管理费用、固定资产等（根据实际支出情况来列支科目）
贷：其他应收款——预付款
提醒：不能取得增值税发票，只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐。
中秋节将至，企业难免会遇到购物卡的业务，好多会计人员还是在购物卡的账务处理上拿不准，甚至直接将购买购物卡的支出一次性计入了当期损益，其实这是错误的，这里总结的会计处理希望能够帮助大家参考！
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讲师认证：
丰富的企业财务工作经验以及培训工作经验。其中6年的企业工作先后任职于可口可乐有限公司1年，华为技术有限公司5年。华为公司任职期间，曾常驻阿联酋共享中心，先后担任海外账务管理工作及总账核算管理工作，职级在此期间升为财务经理。积累丰富的海外会计实操经验，对国际会计准则有深刻的理解和认识。 加入中博集团后，从事ACCA P2 Corporate Reporting培训，并三个学期在对外经济贸易大学主讲P2，获得师生的认可。同时在中国工商银行，国家核电集团等企业进行会计准则的培训。 工作之余非常喜欢画画和旅游，最大的心愿是走遍全世界的图书馆和艺术馆。
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