解剖一包烟的成本利税，带你学习流转税！

文章来源：网络

发布时间：2019-08-08 11:33

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一盒烟的成本，其实属于税金、成本、合理利润分离的问答，一盒烟价格组成主要有成本费用、承担的消费税和消费者承担的增值税、合理利润等组成。要有效的将一包烟的成本计算出来，需要将一包烟的售价一点点解剖分析！

一、一盒烟的销售价格包含哪些内容？

一包烟的售价主要包含以下内容：成本费用、合理利润、消费税、增值税（消费者*终承担）。成本费用属于卷烟厂的公司秘密，不可直接获得。我们可以通过购买的总价，减去公开的消费税、增值税和行业利润后，可以更接近卷烟成本费用的真相！因此，本文*的未知数是卷烟的成本费用，设23元一盒的“软云”成本费用为x！

本文以一盒23元的“软云”为例，根据税法相关规定，逐一计算分解！为避免给烟草打广告，本文不配发图片。且在此提醒大家：吸烟有害身体健康！

二、增值税是多少钱？

23元零售价属于含税价款，不含税价款=含税价款/（1+增值税税率）=23/（1+13%）=20.35元，增值税=不含税价款*税率=20.35*13%=2.65元。

增值税属于流转税，价外税的特点决定了其逐步向下游转移，消费者将香烟作为消费品，不能有效向下游转移，所以是*终的承担者！

三、消费税是多少钱？

1、批发零售环节的消费税

批发零售环节的消费税税率为11%，且每支香烟0.003元。

批发零售环节的消费税=（生产企业成本+生产环节利润+生产环节消费税）*税率+20支*0.003元/支=（x+10%x+0.616x）*11%+0.06=1.716x*11%+0.06=0.18876x+0.06.

2、生产环节的消费税

23元/盒的卷烟属于甲类卷烟，消费税税率为56%；生产环节的消费税=生产成本*（1+生产企业利润率10%）*56%=x*(1+10%)*56%=x*1.1*0.56=0.616x

四、卷烟的行业平均利润？

根据*统计局公开的信息，烟草生产企业2018年的行业平均利润率为10%;批发零售环节的平均利润率为9%。

五、成本费用

卷烟的生产企业成本费用=x

六、卷烟23元/盒的零售价格组成分析

根据上述分析和计算，当生产企业的成本费用等于X时，可以得出生产企业合理利润为10%X，生产环节的消费税为0.616X，批发环节的消费税等于0.18876X+0.06，批发零售环节的利润通常是按照零售价的9%计算为2.07元，增值税为2.65元，总额为23元。

用加法公式表达为：X+0.1X+0.616X+0.18876X+0.06+2.07+2.65=23，→1.90476X=23-0.06-2.07-2.65，→1.90476X=18.22→→X=18.22/1.90476=9.56550956550956元。

将X=9.57元带入公式：

将X=9.57元带入公式图表中可以得出，生产环节的成本费用9.57元，生产环节的合理利润0.96元，生产环节的消费税5.89元，批发零售环节消费税1.87元，批发零售环节利润2.07元，增值税2.65元，合计23元/盒！

将税金、利润、成本费用归集分析占比：

上述成分归类汇总后，生产成本和费用9.57元，占销售价款的41.59%；各环节的合理利润约3.03元，占销售价款的13.16%；消费税和增值税之和为10.41元，占销售价格的45.25%。

七、综述

本文根据现行税法和部分公开数据分析，由于信息有限，流通环节的运杂费等细节未充分考虑；全国卷烟销售量（金额）包含了乙类卷烟，篇幅的缘故，以甲类卷烟为例做概要分析。

2018年全国卷烟销售量按照15000亿元计算，由消费者直接和间接承担的消费税和增值税大约占销售额的45.25%，可以得出15000亿元*45.25%=6787.50亿元。单卷烟销售一项，全国的烟民为财政收入贡献了6787.50亿元。向全国烟民致敬！

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Alex

讲师认证：立信（西安）会计师事务所高级合伙人, Bilibili知名财经up主

FRM持证人，CICPA会员，立信（西安）会计师事务所高级合伙人，Bilibili知名财经up主，七年审计工作经验，执教超五年。上课专业性高，学术性强，逻辑严谨，框架清晰，在给学生教学的过程中又能输出一些有趣的行业知识，提升应试能力的同时也能给象牙塔的学生带来一些职场行业知识。执教以来成功让数十名学员获取理想成绩。赋能他们的职场和人生。

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