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增值税申报表中的 “8b” 栏怎么填写？
文章来源：二哥税税念
发布时间：2019-06-18 10:31
阅读：7545次
按照填表说明的规定，第8b栏“其他”：反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况。
其他是个框，什么都往里面装。【点击免费下载>>>更多财会学习相关资料】
今天和大家来看看，这个其他里面到底目前可以装那些进项税进去？
1过桥、过闸的通行费发票
从2018年1月开始，主流的抵扣凭证应该是通行费电子普通发票了，这个填写在第1、2栏次。
通行费纸质发票的计算抵扣也给予了适当的过渡期抵扣政策。
其中高速公路的这种通行费发票截止到2018年6月30日过渡期政策就结束了。一、二级高速公路通行费抵扣政策也截止到2018年12月31日。此规定源于财税〔2017〕90号文件。
也就是说，2019年1月1日后开具的纸质通行费发票，只有过桥、过闸费用还能计算抵扣进项税，而计算抵扣后填写在哪里？就是其他栏。
「发票非*新版本，看看就行了」
二哥税税念公司的车辆2019年5月取得过桥费用发票200块，2019年6月申报时候价税分离填写到其他栏次。
可抵扣税额=200/(1+5%)*5%
2旅客运输服务取得的除了增值税专用发票外的其他发票
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号便明确了，旅游运输服务可以抵扣进项税。
能抵扣进项税的发票种类也具体明确了，包括增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、火车票、公路水路等其他客票。
如果取得增值税专用发票，那不用说了，应该填写到第1、2栏次去。其他发票都应该填写到8b其他栏次中去，当然同时还要统计总额后同时填写第10栏。
具体如下，二哥税税念公司2019年5月取得如下一些发票。
1取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
这张滴滴的出租车电子发票，我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。
2取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
这张航空运输电子客票行程单，可以抵扣的税额
=（670+30）/1.09*0.09=57.80
申报表填写如下：
3取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
这张铁路车票，可以抵扣的税额
=263/1.09*0.09=21.72
4取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
那么这张发票可以抵扣的税额=
30/1.03*0.03=0.87
申报填写如下：
34月1日后，前期不动产分期抵扣尚未抵扣完毕的进项税
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号规定，自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
这里尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额就需要通过8b这个其他栏次一次性转入。
二哥税税念公司，5月申报4月增值税时候申报表，3月所属期的申报表附表五显示还剩余了27961.16的待抵扣进项税，二哥税税念公司打算4月所属期一次性转入抵扣。
按照新规定，4月进行这样的账务处理，同时4月所属期的增值税申报表这样填写。
借：应交税金-应交增值税（进项税额 ）27961.16
贷：应交税金-待抵扣进项税额 27961.16
截至2019年3月税款所属期，《附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自15号公告施行后结转填入《附列资料（二）》第8b栏“其他”。
所以这个余额27961.16，我们就把他填写到8b，实现在当期的抵扣了。
4纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变
纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入本栏“税额”中。
可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率。
*税务总局公告2019年第14号进一步规定，按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×*
二哥税税念公司，2019年5月购进一房屋，用于职工食堂。取得增值税专用发票注明金额100万元，税额9万元。企业将其作为固定资产管理，假定按10年计提折旧，没有残值。2020年5月1日，公司准备把房屋装修后作为办公用房。购进时用于职工福利不允许抵扣进项税额，改变用途时允许在6月份计算抵扣进项税额。
不动产净值=109-（109÷10）=98.1
不动产净值率=98.1÷109=90%
允许抵扣的进项税额=9×90%=8.1
所以，这8.1万可以在2020年6月抵扣。
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