税务稽查的重点，学习正确的思路与方法！

文章来源：网络

发布时间：2019-04-28 17:51

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税务稽查集中点

税务稽查机构也属于*执法机关，对于其*终做出的决定书，也需要是事实为根据，以法律为准绳，而事实的认定主要依靠证据。由此可知，税务稽查机关对于稽查案件主要做两件事，一是收集证据；二是寻找法律依据。那么，有效应对税务局稽查也主要集中在证据和法律依据上。

在证据方面，有效应对税务稽查

税务稽查部门首先集中时间与精力收集、分析证据，进而确认是否存在违法犯罪的事实。如果没有充分的证据，也就不存在事实的认定，也就不涉及适用法律依据。所以，有效应对税务稽查的首要工作就是证据应对。

有效应对证据主要包括两方面，一是推翻税务稽查部门认定自己违法的证据，二是收集并提供证明自己行为合法的证据。

对于*方面，推翻税务稽查部门的证据，主要从两方面来推翻，一是证据力，二是证明力。从证据力上来推翻，主要从证据的真实性、关联性和合法性来推翻，证据只有同时具备“三性”才属于法律意义上的证据，所以，只要推翻证据“三性”中的“一性”也就推翻该证据。从证明力上来推翻，主要是证据没有证明力或证明力很小来推翻，证据没有证明力也就是证据不能证明证明目的或内容，证明力小也就是证据不充分。

对于第二方面，收集并提供有利于自己的证据，实际上，这些证据也是针对税务稽查部门认定对于自己不利的证据及事实的，要推翻他们的证据及事实，比如税务稽查部门没有收集到供货证据，而有收集到有资金回流现象，从而认定存在虚开增值税专用发票的违法行为，作为被稽查方就需要收集并提供证明存在真实交易的证据，比如买卖合同、发货单、对账单及付款凭证、运输凭证、库存情况等，另外收集提供资金不存在回流或证明资金回流但不是虚开所对应的证据。

在法律依据方面，有效应对税务稽查

税务稽查部门收集到违法犯罪的证据后，必然需要配之相关的法律法规。*终根据证据所证明的事实以及相应的法律依据，作出决定。如果被稽查方及其代理的税务律师在证据层面无法推翻，下面就需要针对税务稽查部门所适用的法律依据进行思考，这关乎行为的定性！目前我国的税法规定存在很多模糊、冲突等，税务机关有很大的自由裁量权，这就会造成税法适用存在不统一的现象，同时也为被稽查人及代理税务律师留下很多空间可以争取。争取的整体思路主要包括两种，一是具体文件的官方或法理解读；二是类似案例的更高层级的决定。比如偷税定性，主观故意是否为必备要件以及关于主观故意的举证责任在哪方。

在其他方面，有效应对税务稽查

在证据和法律依据方面，要尽力进行有效应对。如果效果很好，自然很好，但如果效果不好，下面就需要思考从降低补罚税款等金额、争取更多降低后面严重惩罚的情节等方面来应对了，比如降低计税基数、选择性针对后面可能构成逃税罪的部分缴纳税款等。

总之，有效应对税务稽查，需要在证据、法律依据、降低金额、其他情节等各个方面来争取，这不仅不需要扎实的财税法专业知识，跟需要丰富的处理此事的经验与技能，比如沟通表达能力、书面陈述能力等。本文来原：会计视野，作者：邓森

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