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进项税额计算公式
文章来源：中博教育
发布时间：2020-07-09 11:19
阅读：2807次
进项税额计算公式：进项税额=不含增值税的价格×增值税税率。进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，支付或者负担的增值税额。
进项税额与销项税额是相互对应的两个概念，在购销业务中，对于销货方而言，在收回货款的同时，收回销项税额；对于购进货物而言，在支付货款的同时，支付进项税额。也就是说，销货方收取的销项税额就是购货方支付的进项税额。
一、准予抵扣的进项税额：
从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，取得农产品收购发票或者销售发票。
二、不得抵扣进项税额的相关问题
1．扣税凭证不合格：未按规定取得并保存增值税扣税凭证
扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票与销售发票、从税务机关或境内代理人取得的解缴税款的完税证明。
2．没有销项税额的
（1）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、应税劳务、者应税服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
（纳税人交际应酬属于个人消费）
（2）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（注意：纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程）
（6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（7）国务院和国家税务总局规定的其他情形。
三、对不得抵扣进项税额处理
（1）购进时增值税进项税没有抵扣，进项税直接计入货物采购成本.
（2）购进时增值税进项税已经抵扣，后发生不能抵扣进项税的情形，则需要做进项税额转出处理。即把该部分不能抵扣的进项税，从发生不能抵扣进项税情形的当期的进项税总额中扣减掉。【免费领取：注会历年真题+学霸通关经验+考点解析+试听课程】
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Otis
讲师认证：F8获单科全球状元，暨南大学优秀硕士毕业论文获得者
CICPA会员，ACCA准会员，F8获单科全球状元 暨南大学优秀硕士毕业论文获得者 ，多年四大会计师事务所从业经验，多次参与境内外各行业企业年度审计及IPO审计，现任CPA审计讲师，对审计充满热情，授课干货满满、逻辑顺畅、结构清晰、善于总结，擅长通过简练的图表和生动的举例，将晦涩难懂的知识点化繁为简，对命题规律、重点考点把握准确。
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