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2019年初级会计考试税法计算公式大全

文章来源：网络

发布时间：2019-02-22 10:06

阅读：2180次

各种税的计算公式

１、增值税

１）一般纳税人

应纳税额＝销项税额－进项税

销项税额＝销售额×税率（此处税率为１６％）

组成计税价格＝成本×（１＋成本利润率）

组成计税价格＝成本×（１＋成本利润率）÷（１－消费税税率）

２）进口货物

应纳税额＝组成计税价格×税率

组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税）

３）小规模纳税人

应纳税额＝销售额×征收率

销售额＝含税销售额÷（１＋征收率｝

２、消费税

１）一般情况

应纳税额＝销售额×税率

不含税销售额＝含税销售额÷（１＋增值税税率或征收率）

组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－消费税率）

组成计税价格＝成本×（１＋成本利润率）÷（１－消费税税率）

组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（１－消费税税率）

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（１－消费税税率）

２）从量计征

应纳税额＝销售数量×单位税额

３、关税

１）从价计征

应纳税额＝应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

２）从量计征

应纳税额＝应税进口货物数量×关税单位税额

３）复合计征

应纳税额＝应税进口货物数量×关税单位税额＋应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

４、企业所得税

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额

应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

应纳税额＝应纳税所得额×税率

月预缴额＝月应纳税所得额×２５％

月应纳税所得额＝上年应纳税所得额×１／１２

５、个人所得税

１）工资薪金所得

应纳税额＝应纳税所得额×使用税率－速算扣除数

２）稿酬所得

应纳税额＝应纳税所得额×使用税率×（１－３０％）

３）其他各项所得

应纳税额＝应纳税所得额×使用税率

６、其他税收

１）城镇土地使用税

年应纳税额＝计税土地面积（平方米）×使用税率

２）房地产税

年应纳税额＝应税房产原值×（１－扣除比例）×１．２％

或年应纳税额＝租金收入×１２％

３）资源税

年应纳税额＝课税数量×单位税额

４）土地增值税

增值税＝转让房地产取得的收入－扣除项目

应纳税额＝（每级距的土地增值额×适用税率）

５）契税

应纳税额计税依据×税率

２．应纳税额的计算公式

１、增值税计算方法

１）直接计税法

应纳增值税额＝增值额×增值税税率

增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他

增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额

２）间接计税法

扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率

①购进扣税法

扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额

②实耗扣税法

扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额

一般纳税人应纳增值税额

一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额

①销项税额＝销售额×税率

销售额＝含税销售额／（１＋税率）

组成计税价格＝成本×（１＋成本利润率）

②进项税额

不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计／当月全部销售额、营业额合计

小规模纳税人应纳增值税额

小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率

销售额＝含税销售额／（１＋征收率）

销售额＝含税收入（１＋增值税征收率）

进口货物应纳增值税额

进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率

组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税

２、消费税额

１）从价定率的计算

实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率

①应税消费品的销售额＝含增值税的销售额／（１＋增值税税率或征收率）

②组成计税价格＝（成本＋利润）／（１－消费税率）

③组成计税价格＝（材料成本＋加工费）／（１＿消费税率）

④组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额

⑤组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）／（１－消费税税率）

２）从量定额的计算

实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额

３、企业所得税额

应纳税额＝应纳税所得额×税率

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝收入总额－成本、费用、损失

１）工业企业应纳税所得额公式

工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用

产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加

本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额

本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用

２）商品流通企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失

商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加

商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让

３）饮服企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本

经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加

营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额

４、个人所得税额

１）工资、薪金所得

工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

应纳税所得额＝每月收入额－８００

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）／（１－税率）

２）个体工商户

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额

全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×１２／当月累计经营月份数

②计算全年应纳所得税额

全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

③计算当月累计应纳所得税额

当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数／１２

④计算本月应纳所得税额

本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额

５、城市建设维护税

应纳城市维护建设税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入颔）×地区适用税率

应补交税额＝实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额

应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额

６、资源税额

应纳税额＝课税数暈×单位税额

７、车船税

１）乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式

年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额

２）载货车年应纳税额的计算公式

年应纳税额＝载货汽车净吨位×适用的年税额

３）客货两用的车应纳税额的计算公式

年应纳税额＝载人部分年应纳税额＋载货部分年应纳税额

载人部分年应纳税额＝载人车适用年税额×５０％

载货部分年应纳税额＝载货部分的净吨位数×适用的年税额

４）机动船应纳税额的计算公式

机动船年应纳税额＝机动船的净吨位×适用的年税额

５）非机动船应纳税额＝非机动船的载重吨位×适用的年税额

６）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式

新购买车船应纳车船税额＝各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数／征期月数

补交本期漏报漏缴税额＝漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额／按规定缴库的次数

补交本期少交的税款＝［应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额／按规定缴库的次数］－已缴税款

退还误交的税款＝已缴的误交税款

退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额

房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率

月应纳房产税税额＝年应纳房产税额／１２

季应纳房产税税额＝年应纳房产税额／４

８、土地使用税额

年应纳土地使用税税额＝使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额

月或季应纳土地使用税税额＝年应纳土地使用税额／１２（或）４

９、印花税额

１）购销合同应纳印花税的计算应纳税额＝购销金额×３／１０００

２）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

应纳税额＝收取的费用×５／１００００

３）加工承揽合同应纳印花税的计算

应纳税额＝加工及承揽收入×５／１００００

４）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

应纳税额＝承包金额×３／１００００

５）财产租赁合同应纳印花税的计算

应纳税额＝租赁金额×１／１０００

６）仓储保管合同应纳印花税的计算

应纳税额＝仓储保管费用×１／１０００

７）借款合同应纳印花税的计算

应纳税额＝借款金额×０．５／１０００

８）财产保险合同应纳印花税的计算

应纳税额＝保险费收入×１／１０００

９）产权转移书据应纳印花税的计算

应纳税额＝书据所载金额×６／１００００

１０）技术合同应纳印花税的计算

应纳税额＝合同所载金额×３／１００００

１１）货物运输合同应纳印花税的计算

应纳税额＝运输费用×５／１００００

１２）营业账簿应纳印花税的计算

①记载资金账薄应纳印花税的计算公式

应纳税额＝［（固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）］×５／１００００

②其他账簿应纳税额的计算，其公式为：应纳税额＝证照件数×５

１０、关税

１）进口关税应纳税额的计算

其公式为：应纳关税税额＝完税价格×进口税率

完税价格＝离岸价格＋运输费、保险费等＝国内批发价／（１＋进口税率＋费用和利润率（２０％））

２）出口关税应纳税额的计算

其公式为：出口关税应纳税额＝完税价格×出口税率

完税价格＝离岸价格／（１＋出口税率）

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Cherie

讲师认证：擅长立足课堂和课下，了解学生需求，激发学生学习热情。讲干货、讲方法、侧考点。

CICPA会员，ACCA会员曾任职于立信会计师事务所，参与IPO、年审、财务尽调等工作，4年+财经教学经验，善于使用体系学习法，立足课堂和课下，了解学生需求，激发学生学习热情。被誉为“24小时能量王”。讲干货、讲方法、侧考点。以点带面，删繁就简内化于心，讲解逻辑严谨，归纳总结清晰。主动了解学生需求，深受学生认可喜爱，所授课程到课率100% ，经济法课下检测通过率98%。

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