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注册资本与印花税的关系
文章来源：中博教育
发布时间：2018-12-04 17:50
阅读：1764次
注册资本与印花税的关系
一、有限责任公司
《公司法》第二十六条规定有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。法律、行政法规以及国务院决定对有限责任公司注册资本实缴、注册资本*低限额另有规定的，从其规定。
即：
（一）一般情况下
有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资。此时的注册资本是认缴的出资额，只有待实际缴入时，才需要按实缴资本金额缴纳万分之五的印花税。
（二）特别情况下
法律、行政法规以及国务院决定对部分行业的有限责任公司注册资本要求实缴时，此时的注册资本就是实缴货币资本，一般都计在”实收资本“科目中。比如根据《保险法》第六十九条规定，设立保险公司，其注册资本的*低限额为人民币二亿元，保险公司的注册资本必须为实缴货币资本。此时就需要按照注册资本金额（也是实收资本金额）缴纳万分之五的印花税。
二、股份有限公司
《公司法》第八十条规定，股份有限公司采取发起设立方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的全体发起人认购的股本总额。股份有限公司采取募集方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额。法律、行政法规以及国务院决定对股份有限公司注册资本实缴、注册资本*低限额另有规定的，从其规定。
（一）一般情况下
1、设立方式设立
因该股份有限公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体发起人认购的股本总额，所以必须待实际缴入时，才需要按实缴资本金额缴纳万分之五的印花税。
2、募集方式设立
因该股份有限公司的注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额，所以该公司一经成立，就需要按照注册资本金额（也是实收资本金额）缴纳万分之五的印花税。
（二）特别情况下
法律、行政法规以及国务院决定对部分行业的股份有限公司注册资本要求实缴时，此时的注册资本就是实缴货币资本，一般都计在”实收资本“科目中。比如《证券投资基金法》规定，设立基金管理公司，注册资本不低于一亿元人民币，且必须为实缴货币资本。此时就需要按照注册资本金额（也是实收资本金额）缴纳万分之五的印花税。
三、小结
1、记载资金的帐簿的印花税，按记载在“实收资本”和“资本公积”中的金额万分之五缴税。
2、注册资本是《公司法》上的法律概念，“实收资本”和“资本公积”是会计上的概念。
3、实收资本、资本公积更类似法律上“实缴资本（股本）”。
4、大多公司，都实行认缴制，所以初始时非实缴到位。随着时间的推移，会逐步到位，注册资本等于实缴资本（会计上的“实收资本”和“资本公积”），印花税*终“缴满”。
5、部分行业或募集设立股份有限公司的注册资本要求实缴，初始时注册资本等于实缴资本（会计上的“实收资本”和“资本公积”），此时就需一步到位缴足印花税。
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ACCA资深会员，CICPA会员，具有27年以上的财务管理和税务领域工作经验，曾先后就职于国家税务机关、四大会计师事务所、拟上市公司及世界知名管理咨询公司埃森哲等各种类型的企业。曾荣获首届“全国税务征管能手”荣誉称号，既具备扎实的经济及财税理论知识，又在该领域具有丰富的实践经验，对中外财税理论及法规具有深刻的理解；培训课程内容翔实、深入浅出、实用性强，总能从独特的角度对财务税务问题进行剖析。善于将复杂的问题简单化，授课通俗易懂。
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