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长期挂账的其他应收款，会计新手会处理吗？
文章来源：网络
发布时间：2018-11-19 14:19
阅读：2268次
对于一些初涉财务领域的新会计来说，公司账面的其他应收款如何消化成为一个困扰于心的问题。因为大家都清楚，这些“其他应收款”绝大部分是收不回来的。它们可能是送出去的“人情”，可能是老板拿走的分红，可能是变相的薪酬，可能是没有取得发票的费用......当初之所以把它们作为其他应收款，应该有着许多现实的无奈。本文就为大家讲一讲其他应收款的涉税事项。
账务要规范化，公司要降低税务风险。那么，长期应收款该如何处理呢？
1、凭票入账不等于找替票入账
会计人员有根深蒂固的“凭票入账”观念。很多会计人*想法是找发票报销，却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票，于是想起了“邪路”，找替票报销，这种做法明显是违法的，会计人员可能会因此承担法律责任。
2、没有发票也可入账
如果费用果真发生了，没有发票该怎么办呢？无需着急，没有发票一样是可以入账的。如果有证据表明其他应收款是挂账的费用，同样能以费用的名义入账，只是这部分费用不可以在所得税前扣除。入账时需提供的证据可以是收据、小票等。
3、不能证实费用真实发生的，有被认定偷逃个税的风险
*极端的情况是，既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用。这时会计做账要小心了。在这种情况下，如果直接费用化处理，费用除了不能在所得税前扣除，还可能面临被认定偷逃个税的风险。
4、计提坏账
除了做费用报销外，还可以考虑计提资产减值。其他应收款也是可以计提坏账准备的。做账与计税是两个不同的概念。针对长期挂账的其他应收款，应分类处置，属于费用的需费用化；属于薪酬、分红的，应补交个税；实在收不回来的借款，会计做账时可根据会计政策计提坏账。但要注意，计提的坏账不一定能得到税务的认可，在汇算清缴时要记得纳税调整。
5、股东大额借款
有些股东为了逃避个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款，这正是税务要处罚的“自作聪明”。这样存在三方面的风险：债务风险，税务风险，违法风险。
6、做账与计税是两回事
做账与计税是两个不同的概念，针对其他应收款，如果收不回来，会计做账时根据公司的会计政策计提坏账即可，只是计提的坏账能否税前扣除需得到税务认可。
针对会计账面留有的“其他应收款”，会计人员切勿为公司找发票平账。如果会计人员想把公司的账做实，应要求借款人尽快拿票报销；借款人离职且无接替人的，或提供不了发票的，按规定计提坏账准备即可，没有必要且不应该越俎代庖自己去搞发票平账。
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