免费咨询热线：400-699-1716 
微信
APP
生产生活性服务业：加计抵减政策延至年底，实操注意啥
文章来源：中国税务报
发布时间：2022-03-21 17:13
阅读：262次
3月3日，财政部、税务总局发布《关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第11号），明确2022年内，生产、生活性服务业增值税加计抵减政策继续执行。相关纳税人注意实操要点，合规享受税收优惠。
加计抵减政策，是面向生产、生活性服务业纳税人的优惠政策。即企业按照当期可抵扣的进项税额加计一定的比例，从销项税额中扣除。不同的主体，加计比例不同。生产性服务业纳税人，可按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额；生活性服务业纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。
这两类主体，可以结合《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）和《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第87号）来区分。比如，生活性服务业纳税人，指提供生活服务的纳税人，且取得的销售额占全部销售额的比重超过50%。各种服务的具体范围，纳税人应参照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）这一基础性文件进行具体判定。
在实操过程中，相关企业应准确计算可抵扣进项税额。
案·例
A公司是位于市区的生活性服务业一般纳税人，适用15%加计抵减政策。2022年1月，企业实现销售收入309万元，当期增值税销项税额为18.6万元，进项税额为6.2万元，则当月应纳增值税额为18.6-6.2=12.4（万元），应缴纳增值税及其附加税费12.4×（1+7%+3%+2%）=13.89（万元）。
根据财政部税务总局公告2022年第11号文件规定，加计抵减政策延续执行后，当期可加计抵减进项税额为6.2×15%=0.93（万元）。
据此，A公司当月应纳增值税额为18.6-（6.2+0.93）=11.47（万元），应缴纳增值税及其附加税费11.47×（1+7%+3%+2%）=12.85（万元），相比之下，A公司可少缴纳增值税及其附加税费13.89-11.47=1.04（万元）。
相关阅读：【经营所得个人所得税汇算清缴即将开始！这些问题要看清】
2022年CPA历年真题+解析+考试大纲
请大家认真填写以下信息，获取2025年CICPA学习资料包，会以网盘链接的形式给到大家，点击免费领取后请尽快保存。
*姓名不能为空
*手机号错误
*验证码错误
考试问答
Ariel
讲师认证：
CICPA会员（非执业），ACCA准会员，某世界五百强汽车企业多年财务部门工作经历，从事总账会计财务分析等多个岗位，参与共享中心建设、报表自动化合并等多项大型集团项目。实战经验丰富，业务能力扎实，主要教授公司战略与风险管理/财务成本管理，授课思路清晰严谨，又不失趣味。善于以生动有趣的案例讲解复杂的知识，帮助同学们理清知识点脉络，把握课程要点。
免费下载老师推荐的学习资料
免费直播
