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租入固定资产发生装修费用如何处理
文章来源：每日税讯
发布时间：2022-03-01 09:32
阅读：445次
我公司办公用房是租赁的，现在准备对其进行装修，费用比较高，如何进行会计核算，能否一次性税前扣除？
会计处理
《企业会计准则应用指南：会计科目和主要账务处理》第一条关于会计科目：
1801长期待摊费用
一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
二、本科目应按费用项目进行明细核算。
三、企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。摊销长期待摊费用，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余价值。
税务处理
1.《企业所得税法》第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
（二）租入固定资产的改建支出；
（三）固定资产的大修理支出；
（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。
2.《企业所得税法实施条例》第七十条规定，企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得低于3年。
根据上述规定，租入固定资产发生装修费用，会计处理应计入“长期待摊费用”科目，并按租赁期分摊计入成本费用；税收上应按不低于3年的期限进行摊销，如果租赁期限低于3年或者没有约定期限，建议先按3年摊销，到期未摊销完的一次性结转摊入成本费用税前扣除。
注意
装修过程中如对房屋进行改建即改变房屋或者建筑物结构，那么发生的装修费用，应按照现行规定，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
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讲师认证：财政部会计准则委员会专家 财政部，教育部全国财经教材高级会计实务编写作者 财政部，注册会计师协会继续教育教材编写组作者 河南省会计继续教育教材编写组作者
财政部会计准则委员会专家； 财政部，教育部全国财经教材高级会计实务编写作者； 财政部，注册会计师协会继续教育教材编写组作者； 河南省会计继续教育教材编写组作者； 曾担任16年上市公司财务顾问，德勤会计师事务所，致同会计师事务所特聘高级审计顾问。 从事大学生、研究生会计教学二十余年，方向班教学平均过级率超过80%，将幽默与严谨完美融合，是学生眼中“最严谨，最专业的注册会计师老师”。
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