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会计实务｜税务稽查发现的会计差错如何处理？
文章来源：网络
发布时间：2022-01-20 14:44
阅读：342次
以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。
以前年度损益调整应在留存收益表(或股东权益表)中予以报告，以税后净影响额列示，对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。下面一起来看税务稽查发现的会计差错处理。
案例：2021年6月，税务稽查人员在对某酒厂的税务检查中发现，2020年10月，该酒厂将当年生产的2万瓶粮食白酒投资一烟酒经销公司，取得10%的股权。已知该批白酒的不含税出厂价为50万元，生产成本为15万元，每瓶白酒为1斤装，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。
该企业的会计处理为：
借：长期股权投资150000;
贷：库存商品150000。
注释：企业使用自产产品进行投资，视同销售，需按销售行为进行纳税。
税务人员指出该企业会计核算错误，造成企业少缴多种税款，当即要求补缴增值税、消费税、企业所得税等税款。假设不考虑城市维护建设税、教育费附加及税收滞纳金和税务罚款。
1、补缴税款的分录
应补缴的增值税=500000×17%=85000(元)，
应补缴的消费税=500000×20%+0.5×20000=110000(元)，
应补缴的企业所得税=(500000-150000-110000)×25%=60000(元)。
补缴税款的会计处理为：
借：应交税费——增值税检查调整85000、
——应交消费税110000、
——应交企业所得税60000;贷：
银行存款255000
2、调账以前年度损益及相关税费
1）因为是以前年度的会计核算错误，收入和成本对损益的影响均通过“以前年度损益调整”科目核算，影响金额为350000元(500000-150000)。
借：长期股权投资435000;
贷：以前年度损益调整350000，
应交税费——增值税检查调整85000。
2）补缴以前年度的消费税和企业所得税，影响的是以前年度损益，均应通过“以前年度损益调整”科目核算。
借：以前年度损益调整170000;
贷：应交税费——应交消费税110000、
——应交企业所得税60000。
3）结转“以前年度损益调整”科目的差额：
借：以前年度损益调整180000;
贷：利润分配——未分配利润180000。
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讲师认证：财政部会计准则委员会专家 财政部，教育部全国财经教材高级会计实务编写作者 财政部，注册会计师协会继续教育教材编写组作者 河南省会计继续教育教材编写组作者
财政部会计准则委员会专家； 财政部，教育部全国财经教材高级会计实务编写作者； 财政部，注册会计师协会继续教育教材编写组作者； 河南省会计继续教育教材编写组作者； 曾担任16年上市公司财务顾问，德勤会计师事务所，致同会计师事务所特聘高级审计顾问。 从事大学生、研究生会计教学二十余年，方向班教学平均过级率超过80%，将幽默与严谨完美融合，是学生眼中“最严谨，最专业的注册会计师老师”。
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