税务知识｜年终奖的内涵与税务处理

文章来源：指尖上的会计

发布时间：2022-01-17 15:17

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年终奖不是企业的法定义务，员工拿不到愁，拿到了也愁。企业的年终奖政策一般都有鲜明的目的，一些民营企业甚至将它作为留住人才的手段。现在已有新的政策，为持续减轻个人所得税纳税人负担，缓解中低收入群体压力，全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月换算税率单独计税的政策，延续至2023年底。

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（一）年终奖性质：员工参与利润分配

员工有权要求企业按时足额发放工资，但不能要求企业发放年终奖。年终奖可有可无，可多可少，并非企业对员工的法定义务。从这个角度看，愿意为员工付出年终奖的企业都是充满善意的。会计做账时把年终奖当作成本费用，这是曲解了年终奖。我更愿意相信年终奖是股东在讨好员工，允许员工一道参与利润分配。

（二）年终奖的发放标准

给员工的年终奖发多少合适呢，常见的做法有几个。第一种做法，固化为N个月的工资，譬如一些企业宣传自己的员工拿16薪（16个月的薪酬），就意味着员工的年终奖为4个月的工资。第二种做法，从公司的利润中切出一定比例作为年终奖，然后按员工职级确定具体发放金额。第三种做法，将超过利润目标的“增量利润”全部或一定比例拿出来作为员工的年终奖，然后按员工职级确定具体发放金额。

（三）年终奖发放：体现企业的留人策略

年终奖发放模式各有千秋。大型外企和国企很简洁，年底或来年初一次给付，以春节前结清的居多。大型民营企业发放年终奖就很策略了，譬如，以前华为的年终奖在次年三季度才兑现，万达的年终奖需分几次兑现。在拿到年终奖之前提出离职，有的企业明确规定不再发放年终奖。即便年终奖照发，一般也会打些折扣。总以为年终奖可以抑制员工的离职冲动，发放时让你望眼欲穿、欲弃不忍，企业的留人策略就算成功了。

（四）年终奖预提：符合条件可以税前扣除

在会计处理上年终奖可以在发放时作为费用，也可以先预提后发放。企业在年末计提但未发放的年终奖金可以在所得税前扣除吗？这要分两种情形看：①如果汇算清缴前实际支付了，可以在所得税前扣除；②如果汇算清缴前未支付，对不起，所得税前扣除不了，要延到发放年度扣除。税务的这一规定应该算是仁慈的。鉴于此，企业应根据利润情况用好这一规定，尽量把纳税义务发生的时间往后移。

（五）年终奖个税：一年只能一次优惠

2022年至2023年，年终奖依旧可以单独计征个税，仍可将之单独作为一个月的工资计税。2023年后年终奖需并入综合所得一并计征个税。在延长的过渡期内，计算年终奖个税的优惠一年仍只能有一次，出现第二次时，奖金并入当月工资计算个税。

怎么用好年终奖个税优惠政策呢？建议如下：

月薪（不含三险一金）超过5000元的：年终奖乘以对应的税率，减去速算扣除数后就能算出要交的个税了。

月薪（不含五三险一金）不超过5000元的：先拿出年终奖中的一部分填足月薪到5000元，然后再将剩余的年终奖乘以对应的税率，减去速算扣除数后就能算出要交的个税了。

（六）个税摆乌龙：多发一元，个税多千元

年终奖在拐点会出现多发一元，个税多千元的奇观。许多朋友对年终奖多一元，个税多千元不理解，解释如下：①年终奖个税计算看似与月工资个税计算相同，实则不同；②年终奖个税税率根据奖金总额除以12后确定；③问题出在速算扣除数，年终奖个税的速算扣除数比照月工资个税的速算扣除数，但没有乘以12；④年终奖个税在档际间会出现了断裂。

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Eric

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