免费咨询热线：400-699-1716 
微信
APP
初级会计实务｜城市维护建设税的账务处理
文章来源：中国税务报
发布时间：2021-11-03 16:03
阅读：940次
为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。
在会计核算时，企业按规定计算出的城市维护建设税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
实际上交时
借：应交税费——应交城市维护建设税
贷：银行存款
城建税税基如何确认？
根据《财政部 税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》（财政部 税务总局公告2021年第28号），城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额（以下简称两税税额）为计税依据。
依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额），加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。
直接减免的两税税额，是指依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定，直接减征或免征的两税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。
城市维护建设税税基＝按规定计算的两税税额＋增值税抵免税额－直接减免的两税税额－期末留抵退税退还的增值税税额。
案例：
甲公司位于某市市区，2021年9月发生如下业务：企业零售金银镶嵌首饰，当期应纳消费税10万元；当期销售珠宝首饰，境内购销业务的销项税额与可抵扣进项税额之差20万元；当期进口少量配件，缴纳并取得增值税进口专用缴款书对应的增值税税额5万元；甲公司同时拥有一项珠宝零售IT系统的软件著作权，当期申请并取得该软件著作权的即征即退税额3万元（上月缴纳入库）。已知甲企业出口业务中，当期实际免抵税额4万元。
综合上述业务，按照前述城建税税基确认原则，可以得出以下结论：
消费税方面，当期消费税应纳税额10万元为城市维护建设税税基；
增值税方面，当期境内购销业务的销项税额与进项税额之间的差额20万元，加当期免抵税额4万元，属于当期城市维护建设税税基。根据26号公告规定，甲公司当期取得的3万元即征即退税额，不影响其城市维护建设税税基。
即甲公司2021年9月城市维护建设税的计税依据为34万元（10＋20＋4）。那么，甲公司应缴纳城市维护建设税为2.38万元（34×7%）。
推荐阅读：
【城建税怎么计算】
【城建税怎么做账】
免费领取 2025年证书课程学习资料
请大家认真填写以下信息，获取2025年证书课程学习资料包，会以网盘链接的形式给到大家，点击免费领取后请尽快保存。
*姓名不能为空
*手机号错误
*验证码错误
考试问答
Cherie
讲师认证：擅长立足课堂和课下，了解学生需求，激发学生学习热情。讲干货、讲方法、侧考点。
CICPA会员，ACCA会员 曾任职于立信会计师事务所，参与IPO、年审、财务尽调等工作，4年+财经教学经验，善于使用体系学习法，立足课堂和课下，了解学生需求，激发学生学习热情。被誉为“24小时能量王”。讲干货、讲方法、侧考点。以点带面，删繁就简内化于心，讲解逻辑严谨，归纳总结清晰。 主动了解学生需求，深受学生认可喜爱，所授课程到课率100% ，经济法 课下检测通过率98%。
免费下载老师推荐的学习资料
免费直播
