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CPA《税法》知识点：进口环节增值税的管理
文章来源：CPA官方教材
发布时间：2021-12-15 15:20
阅读：726次
《税法》是CPA考试中一门比较重要的科目，在备考中考生应全面学习每一个知识点才能更好的备考，下面就为考生们整理了CPA《税法》知识点：进口环节增值税的管理，备考的考生可以参考学习下。
进口货物的增值税除另有规定外由海关代征个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
进口货物增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天，其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，其纳税期限应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起3日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。
跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息应进行认证；未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致。
进口货物增值税的征收管理，依据《税收征收管理法》《海关法》《进出口关税条例》和《进出口税则》的有关规定执行。
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【例2-6】某商贸公司（有进出口经营权）10月进口货物一批。该批货物在国外的买价为40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物报关后，公司按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。
相关资料：货物进口关税税率为15%，增值税税率为13%。
请按下列顺序回答问题：
（1）计算关税的组成计税价格；
（2）计算进口环节应纳的进口关税；
（3）计算进口环节应纳增值税的组成计税价格；
（4）计算进口环节应缴纳增值税的税额；
（5）计算国内销售环节的销项税额；
（6）计算国内销售环节应缴纳增值税税额。
【答案】
（1）关税的组成计税价格=40+20=60（万元）
（2）应缴纳进口关税=60×15%=9（万元）
（3）进口环节应纳增值税的组成计税价格=60+9=69（万元）
（4）进口环节应缴纳增值税的税额=69×13%=8.97（万元）
（5）国内销售环节的销项税额=80×13%=10.4（万元）
（6）国内销售环节应缴纳增值税税额=10.4-8.97=1.43（万元）
注：以上知识点来自CPA《税法》教材，由于政策的变化，教材不断变化，详细内容请参考最新版教材内容。
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Alex
讲师认证：长江出版社《财务会计习题集》主编
华东政法大学外聘硕士生导师，北京交通大学特聘教授，师上海师范大学外聘教授，长江出版社《财务会计习题集》主编；中国注册会计师，ACCA会员，CFA持证人，FRM持证人。 曾就职于知名会计师事务所，是会开直升机、会开坦克、会潜水，去过36个国家的“博士商科教书匠”，坚信“商科没有学不会的知识点”。教学成绩斐然，口碑极佳。
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