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CPA《税法》知识点：增值税法一般纳税人的登记
文章来源：CPA官方教材
发布时间：2021-12-06 15:09
阅读：425次
《税法》是CPA考试中一门比较重要的科目，在备考中考生应全面学习每一个知识点才能更好的备考，下面就为考生们整理了CPA《税法》重要知识点：增值税法一般纳税人的登记，备考的考生可以参考学习下。
（一）一般纳税人的登记条件
根据《增值税一般纳税人登记管理办法》的规定，增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称规定标准）的，除下述（二）第1条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。
年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
销售服务、无形资产或者不动产（以下简称应税行为）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。
会计核算健全是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。
纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续。
纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。
（二）不得办理一般纳税人登记的情况
按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的（应当向主管税务机关提交书面说明）。
年应税销售额超过规定标准的其他个人。
（三）办理一般纳税人登记的程序
纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》，如实填写固定生产经营场所等信息，并提供税务登记证件；
纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；
纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
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（四）登记的时限
纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。
纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。
生效之日是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。
（五）综合保税区增值税一般纳税人资格管理
1.备案管理。
综合保税区增值税一般纳税人资格试点（以下简称一般纳税人资格试点）实行备案管理。符合下列条件的综合保税区，由所在地省级税务、财政部门和直属海关将一般纳税人资格试点实施方案（包括综合保税区名称、企业申请需求、政策实施准备条件等情况）向国家税务总局、财政部和海关总署备案后，可以开展一般纳税人资格试点：
（1）综合保税区内企业确有开展一般纳税人资格试点的需求；
（2）所在地市（地）级人民政府牵头建立了综合保税区行政管理机构、税务、海关等部门协同推进试点的工作机制；
（3）综合保税区主管税务机关和海关建立了一般纳税人资格试点工作相关的联合监管和信息共享机制；
（4）综合保税区主管税务机关具备在综合保税区开展工作的条件，明确专门机构或人员负责纳税服务、税收征管等相关工作。
2.综合保税区内企业的税收政策。
企业自增值税一般纳税人资格生效之日起，适用下列税收政策：
（1）试点企业进口自用设备（包括机器设备、基建物资和办公用品）时，暂免征收进口关税和进口环节增值税、消费税（以下简称进口税收）。
上述暂免进口税收按照该进口自用设备海关监管年限平均分摊到各个年度，每年年终对本年暂免的进口税收按照当年内外销比例进行划分，对外销比例部分执行试点企业所在海关特殊监管区域的税收政策，对内销比例部分比照执行海关特殊监管区域外（以下简称区外）税收政策补征税款。
（2）除进口自用设备外，购买的下列货物适用保税政策：
①从境外购买并进入试点区域的货物；
②从海关特殊监管区域（试点区域除外）或海关保税监管场所购买并进入试点区域的保税货物；
③从试点区域内非试点企业购买的保税货物；
④从试点区域内其他试点企业购买的未经加工的保税货物。
（3）销售的下列货物，向主管税务机关申报缴纳增值税、消费税：
①向境内区外销售的货物；
②向保税区、不具备退税功能的保税监管场所销售的货物（未经加工的保税货物除外）；
③向试点区域内其他试点企业销售的货物（未经加工的保税货物除外）。
试点企业销售上述货物中含有保税货物的，按照保税货物进入海关特殊监管区域时的状态向海关申报缴纳进口税收，并按照规定补缴缓税利息。
（4）向海关特殊监管区域或者海关保税监管场所销售的未经加工的保税货物，继续适用保税政策。
（5）销售的下列货物（未经加工的保税货物除外），适用出口退（免）税政策，主管税务机关凭海关提供的与之对应的出口货物报关单电子数据审核办理试点企业申报的出口退（免）税。
①离境出口的货物；
②向海关特殊监管区域（试点区域、保税区除外）或海关保税监管场所（不具备退税功能的保税监管场所除外）销售的货物；
③向试点区域内非试点企业销售的货物。
（6）未经加工的保税货物离境出口实行增值税、消费税免税政策。
（7）除财政部、海关总署、国家税务总局另有规定外，试点企业适用区外关税、增值税、消费税的法律、法规等现行规定。
区外销售给试点企业的加工贸易货物，继续按现行税收政策执行；销售给试点企业的其他货物（包括水、蒸汽、电力、燃气）不再适用出口退税政策，按照规定缴纳增值税、消费税。
注：以上知识点来自CPA《税法》教材，由于政策的变化，教材不断变化，详细内容请参考最新版教材内容。
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Sally
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