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个税部分怎么学?记住这一篇就够了

文章来源:中博教育

发布时间:2021-12-03 13:24

阅读:454

今天我们要讲解税法中记忆量最大的一个部分,个人所得税。

个税章节围绕一个公式展开:

综合所得应纳税所得额=全年收入额-6万元/年-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

预备知识1:综合所得不是单独的税目,而是对工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和稿酬所得这四个税目赋予的一个专门术语,而且这一术语仅适用于居民个人。

预备知识2:全年收入额。收入不等于收入额,工资、薪金所得全额计入收入额;而劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额为收入减除20%的费用后的余额,即:收入的80%;此外,稿酬所得的收入额在扣除20%费用基础上,再减按70%计算,即稿酬所得的收入额为实际取得稿酬收入的56%作为收入额。

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各个项目的必背知识点

专项扣除:包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

专项附加扣除:包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出,各项规定如下:

子女教育

每个子女每月1000元的标准定额扣除

【具体条件】

子女,是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的,比照本规定执行。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女,按本规定执行。学历教育包括义务教育、高中阶段教育、高等教育。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

继续教育

每月400元定额扣除

【具体条件】

同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月(4年)。个人接受本科及以下学历(学位)继续教育,符合税法规定扣除条件的,可以选择由其父母扣除,也可以选择由本人扣除。

大病医疗

在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。

住房贷款利息

每月1000元的标准定额扣除

【具体条件】

纳税人本人或配偶,单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款,为本人或其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元(每年12000元)的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月(20年),纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。

住房租金

纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按以下标准定额扣除:

(1)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每月1500元;

(2)除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超过100万的城市,扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城市,扣除标准为每月800元。

赡养老人

每月2000元的标准定额扣除

【具体条件】

纳税人为独生子女的,按照每月2000元(每年24000元)的标准定额扣除;

纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元(每年24000元)的扣除额度,每人分摊的额度最高不得超过每月1000元(每年12000元);

可以由赡养人均摊或者约定分摊,也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议,指定分摊优先于约定分摊。

具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

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Angela

Angela

讲师认证:

曾就读于南京审计学院ACCA班,大二开始考ACCA。毕业后进入德勤会计师事务所,后在普华永道会计师事务所,TOM在线有限公司等上市公司从事审计,财务报表合并分析等工作,积累了丰富的审计、财务等工作经验。

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