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ACCA TX 个人所得税入门一篇记忆就够了
文章来源：中博教育
发布时间：2021-12-02 10:12
阅读：465次
今天我们要讲解税法中记忆量最大的一个部分，个人所得税。
个税章节围绕一个公式展开：
综合所得应纳税所得额＝全年收入额－6万元/年－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除
预备知识1：综合所得不是单独的税目，而是对工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和稿酬所得这四个税目赋予的一个专门术语，而且这一术语仅适用于居民个人。
预备知识2：全年收入额。收入不等于收入额，工资、薪金所得全额计入收入额；而劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额为收入减除20%的费用后的余额，即：收入的80%；此外，稿酬所得的收入额在扣除20%费用基础上，再减按70%计算，即稿酬所得的收入额为实际取得稿酬收入的56%作为收入额。
下面我们来梳理下各个项目的必背知识点：
专项扣除：包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。
专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，各项规定如下：
1.子女教育：每个子女每月1000元的标准定额扣除
具体条件：
子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本规定执行。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本规定执行。学历教育包括义务教育、高中阶段教育、高等教育。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
2.继续教育：每月400元定额扣除
具体条件：
同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月（4年）。个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合税法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。
3.大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
4.住房贷款利息：每月1000元的标准定额扣除
具体条件：
纳税人本人或配偶，单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元（每年12000元）的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月（20年），纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。
5.住房租金：
纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按以下标准定额扣除：
（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；
（2）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。
6.赡养老人：每月2000元的标准定额扣除。
具体条件：
纳税人为独生子女的，按照每月2000元（每年24000元）的标准定额扣除；
纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元（每年24000元）的扣除额度，每人分摊的额度最高不得超过每月1000元（每年12000元）；
可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。
具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。
以上是综合所得的个税处理，你记住了吗？
讲师自我介绍：
Elena，ACCA准会员，主讲管理会计、业绩管理、财务管理。曾供职于世界500强跨国企业、国企交通公司财务部，具有多年财务分析工作经验。授课经验丰富，授课条理清晰，深入浅出，善于将考点联系实际工作环境，从而帮助学生快速理解、灵活掌握考点，快速通过考试，获得学生一致好评。
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讲师认证：多年银行从业，销售业绩总行上榜，丰富的银行相关培训经验，及移民留学服务经验，精通法语及日语
CFA持证人，FRM持证人，精通法语及日语，十年银行工作经验及移民留学服务经验，从事金融证书行业培训4年有余，个性温柔，授课活泼、思路清晰，善于搭建知识框架思维导图，阐述知识要点，结合有关案例，帮助学员理解并掌握重点知识，能从学员的角度出发，进行通俗易懂的讲解，并耐心回答学员问题，同时培养他们思考问题的能力。以成功带出数十位优秀学员。
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