免费咨询热线：400-699-1716 
微信
APP
小规模纳税人3%减按1%，执行期限再延长
文章来源：中国会计报
发布时间：2021-11-15 16:48
阅读：1703次
近日，国家宣布：针对中小微企业、个体工商户，研究制定新的“阶段性、组合式”减税降费政策！
个体工商户数量突破1亿！3%减1%或将延期？！
最新数据显示，全国市场主体总量已突破1.5亿户。其中，近10年新增1亿户。个体工商户数量也已突破1亿户。
临近12月底，有很多针对小微企业（含小规模、个体户）的优惠政策到期。如小规模纳税人3%减按1%，执行期限截至2021年12月31日。
小规模3%→1%政策是否会再次延期？
小规模纳税人要提前做好准备，以免政策到期后，不能继续开具1%发票。
小规模3%减1%延长至2022年12月31日？千万不要搞错了！
注意！被延长至2022年12月31日的优惠政策是小规模季度45万免征增值税政策。
小规模季度45万免征增值税政策是从2021年4月1日就开始实施的，其文件(财税[2021]11号)2021年3月31日就已发布。
小规模纳税人免征增值税政策快10年了，从2013年开始，额度从最早的月度2万，到3万，后面到10万，再到2021年的15万，国家一直持续加大对小规模纳税人的优惠政策。
所谓的起征点是指达不到这一点的不征税，达到这一点的全额征收。
增值税暂行条例及实施细则有起征点的规定，但是其起征点的适用范围仅限于个人。
第三十七条 增值税起征点的适用范围限于个人。
增值税起征点的幅度规定如下：
（一）销售货物的，为月销售额5000—20000元；
（二）销售应税劳务的，为月销售额5000—20000元；
（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300—500元。
此处个人指小规模的个体工商户和其他个人。所以，暂行条例及实施细则的起征点政策，企业不能享受。即使企业的月营收低于两万，也应缴纳增值税。但从2013年开始，这个优惠政策扩大到了企业和非企业性单位。
只要是小规模纳税人，不管是个体工商户还是公司，都能享受免征。
目前，这个政策要2022年12月31日才到期，而且会延续，至于短期内还会不会提高这个标准，就不好说了。
而小规模3%减按1%，这个政策最开始执行期间是2020年3月1日到5月31日，后面延期到2020年12月31日，再后来延期至2021年12月31日。
这个1%其实对小规模纳税人是一个更优惠的政策，因为45万免征增值税政策必须要求开普通发票，开了专票是不免税的，很多企业购买方都需要专票，45万这个免税政策对他们来说不如这个3%减按1%实在。
这个政策该如何计算呢？
原来开一张1030元的发票，小规模纳税人需要交30元增值税。（1030/1.03×0.03=30）
而这个政策之后，开1030元的发票，小规模纳税人需要缴纳10.2元增值税。（1030/1.01×0.01=10.2）
2021年12月31日，距离这个时间还有1个多月，一定要提前做好开票规划。
几点提醒，送给会计们：
1.开票一定不要都集中到最后一个月，尤其是政策快要到期的最后几天。
2.今年的业务，发票尽量选择今年开具，不要涉及跨年，后面一旦没有延期政策，再想开1%就非常困难了。
3.如果增值税纳税义务确实发生在2021年，因某种原因未开发票，第四季度增值税纳税申报时，一定要报未开票收入，这样2022年可以补开1%发票。
4.近期签订合同，一定要考虑税率变化的因素，最好在合同上把这个问题提前写清楚。
5.注意开票额，尽量避免在免征额临近点。（按月申报，15万元；按季申报，45万元）
6.尽量不要存在大量作废发票。作废发票异常也会出现风险提示，很容易被税务局盯上，尤其是临近年底，且优惠政策马上到期的时候。
7.不要盲目开票，有些小规模纳税人自认为很聪明，把3%减1%优惠用到极致，小心会被强制转为一般纳税人。
有很多会计认为，小规模的标准是年500万元以下，只要1—12月累计开票额控制在500万元以内就没问题，这样想就大错特错了。
政策中说的年销售额，指的是连续不超过12个月或4个季度的销售额，并不是公历年度1—12月。指的是连续不超过12个月或4个季度的销售额，并不是公历年度1—12月。
推荐阅读：【小规模纳税人享受免征增值税优惠注意适用条件】
免费领取 2025年证书课程学习资料
请大家认真填写以下信息，获取2025年证书课程学习资料包，会以网盘链接的形式给到大家，点击免费领取后请尽快保存。
*姓名不能为空
*手机号错误
*验证码错误
考试问答
讲师认证：逻辑学硕士 
免费下载老师推荐的学习资料
免费直播
