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初级会计实务｜耕地占用税的账务处理
文章来源：网络
发布时间：2021-11-03 16:11
阅读：950次
耕地占用税是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地而征收的一种税。
耕地占用税的账务处理：
耕地占用税以实际占用的耕地面积计锐，按照规定税额一次征收。企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算。
企业按规定计算交纳耕地占用税时
借：在建工程
贷：银行存款
一、征税范围
包括用于建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设而占用的国家和集体所有的耕地。
耕地包括从事农业种植的土地，也包括菜地；花圃、苗圃、茶园、果园、桑园等园地和其他种植经济林木的土地；鱼塘。
二、税率、计税依据和应纳税额的计算
1.税率
在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适用税额可以适当提高，但最多不得超过当地适用税额的50%。
占用基本农田的，应当按照适用税率加征150%。
2.计税依据
耕地占用税以纳税人实际占用的属于耕地占用税征税范围的土地面积为计税依据。
3.税额计算
应纳税额=应税土地面积（平方米）×适用定额税率
三、税收优惠
1.免征耕地占用税：
（1）军事设施占用耕地；
（2）学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地；
（3）农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准内新建自用住宅，免征耕地占用税。
2.减征耕地占用税
（1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
（2）农村居民在规定标准以内占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
其中，农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。
免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。
（3）纳税人临时占用耕地，是指经自然资源主管部门批准，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。（2020年新增）
（4）因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于税法所称的非农业建设，应依照税法规定缴纳耕地占用税；自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，办理退税。（2020年新增）
四、征收管理
1.纳税义务发生时间
耕地占用税由税务机关负责征收。
纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。
2.纳税申报。
（1）纳税人占用耕地，应当在耕地所在地申报纳税。
（2）纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照本法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
（3）建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税。
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Cherie
讲师认证：擅长立足课堂和课下，了解学生需求，激发学生学习热情。讲干货、讲方法、侧考点。
CICPA会员，ACCA会员 曾任职于立信会计师事务所，参与IPO、年审、财务尽调等工作，4年+财经教学经验，善于使用体系学习法，立足课堂和课下，了解学生需求，激发学生学习热情。被誉为“24小时能量王”。讲干货、讲方法、侧考点。以点带面，删繁就简内化于心，讲解逻辑严谨，归纳总结清晰。 主动了解学生需求，深受学生认可喜爱，所授课程到课率100% ，经济法 课下检测通过率98%。
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