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CMA：现金与利润、应收账款的关系
文章来源：网络
发布时间：2021-10-09 10:53
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企业现金与利润
三大财务报表并非各自独立，而是相互关联的。为了解决企业中隐藏的问题，化解已有的风险，管理者应利用财务管理体系，积极推动企业现金、利润和应收账款三角平衡的实现。【点击免费下载>>>更多CMA学习相关资料】
利润表中的“营业收入”、现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”、资产负债表中的“应收账款”等项目之间存在钩稽关系。
利润表中的“营业成本”、现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”、资产负债表中的“应付账款”等项目之间存在钩稽关系。
上述钩稽关系可简单表述为下列公式：
营业收入-应收账款=销售商品、提供劳务收到的现金
购买商品、接受劳务支付的现金≈（主营业务成本+其他业务成本+存货增加额）+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额对上述公式进行分析时，还应考虑应交税费中有关税金的变动数。
管理者需清楚，在何种情况下上述项目之间会构成等式，在何种情况下无法构成等式，在何种情况下项目之间的平衡关系会被破坏。通过观察报表中相关项目的关系，从报表及报表附注中发现相关证据，进而形成对分析对象的判断，可以修复被破坏的平衡关系，实现企业的良性发展。
企业现金与应收账款
应收账款与企业现金流失衡，同样会危害到企业的短期利润和长期绩效，管理者也应给予其同样的重视。
如果应收账款过多，企业将会既缺乏“回血”渠道，同时又不断“失血”。其主要表现为以下3点。
1、流转税支出
应收账款产生于销售收入，企业并未实际收到现金。但流转税是以营业收入为计算依据的，企业依然要为此支付现金税费。
2、所得税支出
企业将销售收入抵减各项支出后，形成经营利润。由于经营利润均应缴纳企业所得税，这在一定程度上加剧了企业资金压力。
3、股利分配
对股份企业而言，即便面临大量应收账款，依然需要以现金形式进行股利分配，同样会造成企业资金的紧张。
此外，应收账款的管理成本、清欠过程，也会造成企业现金流出。
针对上述风险，管理者必须认识到，亏损的企业不一定破产，但没有了现金流的企业必然破产。当企业现金流和应收账款、利润发生矛盾时，企业必须选择现金流。只有在此基础上构建三者的平衡关系，企业才能始终站在安全线上。
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