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ACCA PM：关于Relevant Cost for Decision Making
文章来源：中博教育
发布时间：2021-08-05 15:22
阅读：1779次
Hello everybody，this is Karen老师，
在PM日常授课和课后答疑的过程中，发现不少同学对relevant cost个别知识点存在疑惑。这里Karen老师带大家剖析relevant cost知识点，并附上例题解析，请享用。
Firstly,relevant cost区别于standard cost，但二者都隶属于成本核算范畴。Standard cost适用于年复一年生产或服务的产品成本核算，属于企业主营业务常规成本核算体系，由标准成本卡（standard cost card）提供基本成本核算信息。而relevant cost适用于企业主营生产业务之外，为偶发性的订单核算成本，并以此提供与决策相关的成本信息，为决策提供参考。
Secondly，relevant cost为decision making服务，相关成本指定是future未来的、decision making受决策、incremental引发的、cash flow现金流。四个条件缺一不可。只有同时满足这四个条件，才属于项目的相关成本。
非相关成本举例
Sunk cost：沉没成本不是相关成本。因为其发生在过去，对于当下的decision making来说，不满足“未来的”属性。
Committed cost或contract cost：允诺成本受合同法约束，是未来一定要支付的成本，其不受“decision making”的影响和支配，即与决策无关。
Allocated general fixed cost：普通分配的成本不满足“cash flow”特性，也是非相关成本。
Notional cost或impute costs：名义成本同样不是“cash flow”，即非相关。
相关成本的举例
Avoidable cost：可避免的成本，如果没有某特定项目或订单，就不会产生的成本。严格意义来说，可避免成本不是cost，而是cost saving（benefit inflow），属于现金流入，可以抵扣成本。【点击免费下载>>>更多ACCA学习相关资料】
Opportunity cost:机会成本，由于选择了某一方案，而放弃另一方案的收益。例如某ACCAer决定周六上ACCA面授课，而放弃超市打工，那么超市打工收益￥200元，就是TA上ACCA面授课的机会成本。
下面截取讲义中例题，分析高频出错点：
本题选自PM中博基础讲义Chapter 8 Relevant Cost for Decision Making中,One-off contract practice：Mr Smith想要为一个特殊订单（Special contract）用relevant cost来定最低价，此订单用到500 kg的material C，material C的具体信息如下：
问：既然选择$6,000和$8,000都使cost增加，为什么不选更低的$6,000呢？
答：Material C的相关成本判定分两步：
第一步：仓库有没有Material C？有；
是常规使用吗？不是；
可以卖残值吗？可以，scrape value=$6,000；
可以做为其他用途吗？可以做其他材料的替代品，公司可以省去
$8,000购买“其他材料”的成本。
这时Mr Smith要决策了。如果没有“special contract”，Mr Smith可以怎么做？要么卖残值收入$6,000，要么做“其他材料”的替代品，节约$8,000成本，他一定选择对自己最划算的节约$8,000方案。
第二步，当下“special contract”需要用到Material C，这样Material C就没机会作为“其他材料”的替代品，那么$8,000就成为“special contract”Material C的机会成本。
您理解对了吗~
关键点梳理：
1)原材料是否在库；
2)是常规原材料，还是无其它用处的非常规原材料；
3)是卖残值，还是作为其他原材料的替代品，决策者在追求收益（benefits）最大化时，会选择收益更高的方案；
4)一旦原材料用于此特殊订单，则没机会得到其他收益，其他收益即为此特殊订单在使用该材料的机会成本。
OK，今天对relevant cost原材料在库成本判定的解析就到这里。这部分内容并不晦涩难懂，掌握relevant cost定义和主要特点，立足于决策者立场考虑问题，搭配题目练习巩固，攻破此处知识要点绝对没问题！！
最后Karen老师祝您早日通过PM考试，早日PASS出坑！
作者Karen
•ACCA会员，CMA会员
•东南大学会计学学士
•牛津布鲁克斯大学应用会计一等学位
•伦敦大学会计专业硕士在读
•中博教育MA PM全职讲师
•曾就职于马来西亚某上市公司任财务经理
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