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ACCA FA：现金流量表，加加减减怎么记？（中）
文章来源：中博教育
发布时间：2021-08-02 13:26
阅读：2272次
本ACCA系列文章会分为上中下三篇。上中两篇主要介绍operating activities中间接法的编制；下篇则为investing activities及financing activities的编制。
上篇已经深入讲解了经营活动间接法中前四个调整科目的处理。本篇继续把未讲解的部分讲完。Let's go！
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紧接着上篇文章现在从第五个开始介绍
5.(Increase)/decrease in inventories
存货的增加和减少，是用期末存货-期初存货算出来的。如为正数则为increase，如为负数则为decrease。那为什么存货的变化会影响到现金呢？【自提：2021年最新ACCA考试资料+真题解析】
当期末存货比期初存货要多时，相当于企业花了现金买了存货放在仓库，并没有卖出，故对现金的影响为调减。
例如：企业期初存货1,000，期末存货为1,500，则说明企业本期花了500的现金购买存货放在仓库里。现金变成存货，现金减少500，故调减。
反之，如果企业期初存货1,000，期末存货800，则说明企业本期将200的存货卖出。存货变成现金，现金增加200，故调增。
6.(Increase)/decrease in receivable
应收账款的增加和减少，用期末应收帐款-期初应收帐款算出。那么应收账款的变化和现金又有什么关系呢？
当期末应收帐款比期初应收账款要多，说明本期企业卖出的货物有一部分并没有以现金的形式收回。当期末应收账款比期初要少，说明企业本期不仅把销售货物的货款全都收回来了，甚至还回收了部分以前期间的货款，导致现金增加。
例如：企业本期销售收入10,000，本期现金采购5,000。期初应收账款1,000，期末应收帐款3,000。税前利润为10,000-5,000=5,000。
因为企业期末应收比期初应收多3,000-1,000=2,000。故说明企业收入的10,000里有2,000是没有收回的。故企业手上的现金只有10,000-5,000-2,000=3,000。
从税前利润5,000调整到现金金额3,000.则在PAT 5,000的基础上-increase in receivable 2,000=现金金额3,000。
反之，如果期末应收帐款比期初应收账款要少，则说明企业本期除了收到本期卖出货物的现金之外，还多收了一部分的钱。故decrease in receivable对现金的影响为调增。
7.Increase/(decrease) in payable
应付账款的增加和减少，用期末应付帐款-期初应付帐款算出。
当期末应付帐款比期初应付账款要多，说明本期企业本该给供应商的货款并没有完全支付，现金就放在企业自己的手上。故increase in payable 对现金的影响为调增。
反之，如果期末应付账款比期初应付账款要少，说明本期企业额外多还了一部分钱给供应商，故decrease in payable对现金的影响为调减。
5、6、7这三个数字都是通过题干中资产负债表的期初期末值算出。
8.Interest (paid)/received
此空的金额考试会直接在题干通过文字形式给出，意为企业本期支付的利息金额以及收到的利息金额。如是interest paid 则减去，如是interest received 则加上。
9.Income tax (paid)
此空的金额题干不会直接给出，需要从题干中找出本期利润表上income tax 金额，以及在资产负债表中找出期初期末tax payable。再根据公式期末tax payable=期初tax payable+本期income tax- income tax paid，计算出income tax paid的金额。
最后汇总需要进行调整的金额，得出Net cash flows from operating activities。
看到这，大家是否更加理解现金流量表加加减减的背后原理了呢？赶紧打开题库看看自己是否掌握了吧～
下篇文章继续介绍investing activities及financing activities的编制方法。
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Ollie
讲师认证：三语使用者（中文、英文、韩语）
“ACCA考点收割机”，5年+ACCA教学经验，英国教育机构ACCA 1对1 讲师，中博教育ACCA讲师、ACCA产品经理。风趣幽默又理性博学的中英韩三语使用者， 上课带动性强，善于举例与互动，学员听、学自如。讲解逻辑严谨，公式推导清晰，学员理解轻松。归纳总结清晰，授课有方，学员快速记忆。考点把握准确。
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