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CPA审计重要知识点：审计沟通
文章来源：网络
发布时间：2021-07-16 13:54
阅读：1256次
一、注册会计师与治理层的沟通
【注意事项】本章关注两个重点
（一）沟通的对象
注册会计师通常没有必要（实际上也不可能）就全部沟通事项与治理层进行沟通。
被审计单位设有审计委员会时，良好的治理原则建议：
（1）邀请注册会计师定期参加审计委员会会议
（2）审计委员会主席和其他相关成员定期与注册会计师联系
（3）审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师
（二）沟通的事项
1、沟通内容
（1）识别的特别风险
（2）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域；
（3）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；
（4）在审计中对重要性概念的运用。（不是具体的重要性水平）
（5）实施计划的审计程序或评价审计结果需要专门技术或知识的性质和程度，包括利用专家的工作；
（6）当准则适用时，注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断。
尽管与治理层的沟通可以帮助注册会计师计划审计的范围和时间安排，但并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划（包括获取充分、适当的审计证据所需程序的性质、时间安排和范围）的责任。
2、审计中发现的重大问题
3、值得关注的内部控制缺陷
（1）内部控制缺陷，是指在下列任一情况下内部控制存在的缺陷
①某项控制的设计、执行或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报
②缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制。
（2）注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。
（三）沟通的过程
1、确定沟通过程
（1）与管理层的沟通。
在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可以就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。
（2）与第三方的沟通。
除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本，否则注册会计师在向第三方提供前可能需要事先征得治理层同意
2、沟通的形式
以下事项应当采取书面形式（致治理层的沟通函件）：
（1）对于审计准则要求的注册会计师的独立性【点击免费下载>>>更多财CPA相关资料】
（2）向治理层通报值得关注的内部控制缺陷
（3）向治理层提供审计业务约定书
3、沟通的时间安排
(1)如果识别出值得关注的内部控制缺陷,注册会计师可能在进行书面沟通前,尽快向治理层口头沟通。
(2)对独立性进行沟通，任何时候都可能是适当的。
4、沟通不充分的应对措施
如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：
（1）根据范围受到的限制发表非无保留意见；
（2）就采取不同措施的后果征询法律意见；
（3）与第三方（如监管机构）、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员（如企业的业主，股东大会中的股东）或对公共部门负责的政府部门进行沟通；
（4）在法律法规允许的情况下解除业务约定。
5、沟通的记录
（1）如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象
（2）如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分
（3）如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头记录的补充，并作为审计工作底稿的一部分；如果发现这些记录不能恰当地反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册会计师一般会另行编制能恰当记录沟通内容的纪要，将其副本连同被审计单位编制的纪要一起致送治理层，提示两者的差别，以免引起不必要的误解。
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Otis
讲师认证：F8获单科全球状元，暨南大学优秀硕士毕业论文获得者
CICPA会员，ACCA准会员，F8获单科全球状元 暨南大学优秀硕士毕业论文获得者 ，多年四大会计师事务所从业经验，多次参与境内外各行业企业年度审计及IPO审计，现任CPA审计讲师，对审计充满热情，授课干货满满、逻辑顺畅、结构清晰、善于总结，擅长通过简练的图表和生动的举例，将晦涩难懂的知识点化繁为简，对命题规律、重点考点把握准确。
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