当前位置：中博教育 > 专业问答 > 进口设备安装费需要缴纳哪些税

进口设备安装费需要缴纳哪些税

文章来源：中博教育

发布时间：2020-09-01 16:00

阅读：3189次

财会 - 副本 (7).jpg

问：我公司从国外进口几台设备，国外公司派人到我公司负责安装，我们现在要代扣代缴税，需要缴纳哪些税种？

答：《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993〕149号）规定，建筑业，是指建筑安装工程作业。本税目的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。

（二）安装

安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。

根据上述规定，安装设备属于“建筑业——安装”劳务。

《营业税暂行条例实施细则》第四条规定，条例所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：

（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；

因此，境外公司为贵公司在境内提供安装劳务，贵公司作为劳务接受方在境内，境外公司属于在境内提供安装劳务。按照《营业税暂行条例》规定，境外公司应缴纳营业税，税率为3%.相应地，境外公司还需缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加等附加税费。

《营业税暂行条例》第十一条规定，营业税扣缴义务人：（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

因此，境外公司为贵公司提供安装劳务，在境内未设有经营机构，也没有代理人的，贵公司作为接受劳务方应代扣代缴境外公司的营业税及附加。

《企业所得税实施条例》第五条规定，企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

（三）提供劳务的场所；

第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情形，包括：

（一）预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；

（二）没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；

（三）未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。

前款规定的扣缴义务人，由县级以上税务机关指定，并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。

根据上述规定，境外公司在境内为贵公司提供安装劳务，提供劳务的场所构成外国公司在境内的机构、场所。取得的安装费所得，属于来源于境内的所得。根据《企业所得税法》第三条第二款规定：“非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。”境外公司取得的安装劳务费应缴纳企业所得税。同时，境外公司符合《条例》第106条规定情形之一的，主管税务机关可指定贵公司为其企业所得税的扣缴义务人，代扣代缴其企业所得税。

境外公司计缴企业所得税公式为：安装劳务收入×核定利润率×25%。其中，核定利润率由主管税务机关确定；境外公司安装劳务收入额需按如下规定执行：《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定征收管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕19号）第六条规定，非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。

提示：境外公司所在国与我国有签订税收协定的，境外公司在境内未构成常设机构的，境外公司需向税务机关提交相关资料办理备案，可享受税收协定待遇，免征企业所得税。

免费领取 2025年证书课程学习资料

请大家认真填写以下信息，获取2025年证书课程学习资料包，会以网盘链接的形式给到大家，点击免费领取后请尽快保存。

*姓名不能为空

*手机号错误

获取验证码

*验证码错误

上一条：什么叫会计电算化
下一条：量化金融分析师是什么

考试问答

1 2020年新收入会计准则 2 所得税会计分录 3 ACCA和cma互免几门 4 CPA怎么更改报名科目 5 ACCA要在十年内考完吗 6 CMA考试怎么看时间 7 CPA考试费能退费吗 8 通货膨胀的类型是什么 9 CMA认证在哪里申请

Jason

讲师认证：熟悉金融市场，有丰富的投资实务经验，长期从事股票、贵金属、期货、期权投资。

FRM持证人，AFP会员、CFP会员、高级注册信贷分析师，十年金融行业从业经历，超八年执教时长，熟悉金融市场，有丰富的投资实务经验，长期从事股票、贵金属、期货、期权投资。曾荣获“上海市十佳融资服务之星”奖“2012上海金融服务精英赛创新奖”。现任中博教育CFA/FRM教研中心研究员，负责各级别课程的授课和网络课程录制。上课幽默风趣，善于把枯燥的金融知识融入段子中，寓教于乐，同时结合自身工作经历，给学员扩展视野，了解更多金融行业。历史教学过程中共带出的38名优秀学员。

免费下载老师推荐的学习资料