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CMA：人工智能，新的风险与回报

文章来源：CMA官微

发布时间：2020-03-30 15:03

阅读：2307次

人工智能的应用带来了便利的同时也产生了一些问题。以美国为例，在2002年《萨班斯-奥克斯利法案》（SOX法案）和《多德-弗兰克华尔街改革和消费者保护法案》颁布之前，审计师在一个以自我约束、同行审查为特征的环境下执业，遵守美国财务会计准则委员会（FASB）制定的准则，受美国注册会计师协会（AICPA）监督。随着SOX法案出台，执业环境发生了变化。事实证明，相关法规以及PCAOB等独立机构在总体上取得了成功，然而，人工智能的应用可能带来相当多的问题，其中包括分析工作、战略决策等与财务环境相关的问题。

No.1

人工智能来了

在一些企业中，人工智能主要用于预测性分析、机器学习和自然语言处理（见图1）。除此之外，包括四大会计师事务所在内的大型事务所也在大力投资人工智能，以期减少在繁复的审计及其他基于数据分析的业务上所花费的时间。

安永和德勤两家会计师事务所运用自然语言处理技术进行文本审核，包括审查大量与业务部门销售相关的合同、重新审查数以万计的客户租赁合同以确定其符合新的会计租赁准则。上述两种工作，原先需要花费几个月，现在则减少到几个星期。此外，安永还应用机器学习技术帮助分析和识别潜在的欺诈交易，德勤则在税务实践中使用自然语言生成软件，提供有针对性的财务建议。

事实上，在快速处理海量数据、保持决策一致性、从数据中识别复杂或者变化模式等方面，机器比人类更具优势。人工智能也在减少人为差错、提供更好预测结果方面带来很多机会，而且，通过特定的人工智能还能提高利润。然而，人工智能也有很多不可忽视的局限，特别是涉及不同行业、不同地区和不同规模的公司的财务情况时。当然，从总体上看（见图2），伴随局限性和风险而来的还有机遇。

No.2

难以回避的弊端

对人们来说，一个负面影响是，随着程序效率的提高，软件将取代人力资本。《华尔街日报》近期发表的《新来的簿记员是个机器人》（The New Bookkeeper Is a Robot）一文指出，仅在2004-2014年间，大型公司财务部门的全职雇员中位数下降了40%，从每10亿美元营业收入对应119名员工减少到大约71名。威瑞森通讯和游戏驿站等上市公司均已在软件方面投入巨资，将过去由额外员工承担的会计和财务职能实现了自动化。2012-2015年，仅威瑞森通讯公司就将内部财务部门的成本降低了21%。

伴随时间的推移，人工智能方面的风险和意外后果会不断地披露了出来。人工智能的主要风险，包括人类的偏见和技术本身无意造成的错误等。

No.3

不可预测的后果

在这些问题中，其中之一就是谁将最终为人工智能做出的决定负责。会计欺诈和财务丑闻方面，也面临着这类有待解决的问题。当欺诈行为未被及时发现，或更有甚者，系统像人类一样学会共谋，我们是否要对机器人处以罚金或将其投入监狱？即使在人工智能系统履行决策分析职能的情况下，人类是否最终还要承担最高标准的受托责任及适应审慎？

而在存在欺诈的情况下，由于人工智能不断地进行自主适应与学习，法庭将不得不依据最新的或扩大的代理法，来裁定使用者自身是否应该为人身伤害案件负责。现有的代理法可能并不适用。

最为重要的是，有些人会问，当人们再次变得自满，人工智能的实施是否减少了对内部控制等重要内在因素的关注？

毫无疑问，人工智能应该而且必将在公司财务、CMA管理会计和会计部门以及注册会计师事务所发挥巨大作用。但是，人工智能如果会产生种族歧视、性别歧视或其他偏见，是否也会为了获得积极的结果而滋生贪婪或在道德上做出妥协？技术发展日新月异，审计师、董事、高级职员以及首席执行官都必须与时俱进，在将人工智能作为一种具有成本效益的大胆尝试或节省人工审核时间的工具时，每个人都应该始终保持职业怀疑态度。

审计师、会计师和高管们必须为金融市场中不断出现的人工智能做好准备。这些准备包括了解人工智能的基本知识、人类还能够且应该发挥的作用、人工智能带来的风险与机遇，必须有针对性地进行自我教育。

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