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如何实现高质量审计？这份行动指南收好！
文章来源：中国会计报
发布时间：2020-03-13 10:02
阅读：1512次
七大要点值得关注
1.运作良好的“审计生态系统”是实现高质量审计的先决条件。这个生态系统涉及许多因素和参与者，包括合适的专业人员、恰当的治理和良好的监管。
2.审计利益相关者，特别是公司董事会、治理机构和管理层，应将审计视作一个增值过程，而不仅是对财务报表发表审计意见的合规活动。
3.发展鉴证服务，可以更好地满足投资者和更多利益相关者群体的需要，包括内部控制和风险管理系统鉴证、舞弊侦测或法务审查、前瞻性/持续经营评估（包括支付股息的能力）鉴证、数字报告鉴证、“非公认会计准则”指标审核，以及对改进报告或披露（包括根据国际综合报告框架报告的信息）的鉴证。
4.业务的日益复杂以及对技术的加速依赖，导致审计公司需要聘用更多专门人才。IFAC认为，一个审计公司内部的多业态业务模式，允许拥有各种不同技能的专家，如风险咨询、信息技术、税务等，从而能够最好地吸引、发展和留住这些专业人才。限制审计公司多业态运作（如“纯审计”公司）的举措，将削弱审计公司聘用和留住这些人才资源的能力，从而对审计质量产生负面影响。
5.提供审计和其他专业服务的多业态审计公司，填补了重要的市场需求。在审计公司内工作的专家，最适合将所需的商业和学科专业知识，如税务、估值、法务、舞弊、网络安全等，整合纳入审计流程来支撑高质量审计。很简单，监管只能产生纯粹从事审计业务的事务所，结果必然是降低审计质量。
6.审计公司轮换或联合审计即任用两家审计公司共同形成一个审计意见，增加了潜在的利益冲突，并可能严重破坏报告主体与其审计服务提供者和非审计服务提供者之间的关系。这两项监管行动长期的单独影响或协同影响，可能威胁审计公司多业态模式的生存并最终损害审计质量。
7.审计质量复杂且难以定义，最好的方法是通过包含多因素的“审计质量框架”进行评估。也就是说，IFAC支持披露审计质量，如美国审计质量中心和其它机构开发的审计质量指标，以及同业复核和其他倡议，特别是通过纳入量化、相关和可比的计量指标，目的是更好地沟通对审计质量的理解。
积极采取“5R”行动
IFAC呼吁审计生态系统参与者，积极采取归类为“5R”的13点行动。
审计和鉴证生态系统的所有参与者，必须采取行动，优化审计流程，改善会计专业人士的技能和心态，完善公司和事务所的治理活动，更新支撑主体报告和审计师行为的法规和准则，优化审计质量评估方法。
恰当的流程（Right Process）:
1.将审计视为增值过程，而不仅是合规性实践。
2.开发新兴鉴证服务，满足利益相关者需求。
3.强调技术在审计流程和审计准则中的作用。
合适的员工（Right People）:
4.确保雇用人员的多样性。
5.在确保审计师独立性的同时，维持审计公司的多业态业务模式。
6.持续注重提升技能、胜任力并遵守基本道德原则。
完善的治理（Right Governance）:
7.恰当地任命精通业务且具有独立性的审计委员会。
8.增强审计委员会、事务所和职业会计师组织的透明度和沟通。
适度的管制（Right Regulation）:
9.更新审计准则和鉴证服务准则，以分别满足不太复杂主体和高度复杂主体的需求。
10.采取审慎的监管方式。
11.改革法律责任制度，促进扩大鉴证服务。
12.在评估联合审计等监管工具时，应采用证据分析法并考虑对所在地的影响。
准确的评价（Right Measurement）:
13.改进审计公司、职业会计师组织和监管机构对审计质量的评价和报告。
来源：《中国会计报》3月6日7版
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Katie
讲师认证：很为学生着想很用心； 教授ACCA与CPA的会计课，善于结合中西会计准则进行研究解读
CICPA会员，ACCA会员， 曾任职于国内八大会计师事务所，负责某集团股份公司海外公司财务管理,现任ACCA及CICPA讲师，授课时全面为学生着想，耐心细致，因多年英国工作留学经历，善于结合中西会计准则进行研究解读，讲课框架清晰，细致入微，深入浅出，很细致也能正中要害，性格上沉稳中带着幽默，温柔中带着坚持，获得往届学生的高度评价和由衷认可。是当之无愧的“良师益友”
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