免费咨询热线：400-699-1716 
微信
APP
税务知识｜员工福利的涉税处理
文章来源：网络
发布时间：2019-12-17 11:46
阅读：1810次
先看这个案例：为了迎接新年，AB两家公司来到超市采购礼物。A公司是一家食品加工企业，采购了鸡蛋、牛奶、白糖、黄油、面粉等原材料准备在公司车间制作小蛋糕，B公司是一家电子商务公司，购买了蛋糕礼盒。
一、自产产品当做员工福利
AB两家公司送给员工的礼品分成两种情况：一种是自产，另一种是外购。
先来说A公司把自产品当做员工福利的情形：
1.
增值税处理
（1）处理方法：视同销售
依据：单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费应视同销售货物。
（2）应税价格及纳税义务发生的时间：
自产产品当做员工福利，销售价格的确认应当按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。
纳税义务发生在货物移送的当天。
划重点
自产品送给员工，应当视同销售，价格按照近期同类产品的平均价格确定，纳税义务发生的时间为送给员工的当天。
2.
会计处理
（1）采购原材料
借：原材料—黄油、面粉等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
（2）生产产品（蛋糕）
借：生产成本
应交税费—应交增值税（进项税额—农产品加计扣除）
贷：原材料
应付职工薪酬
（3）产品完工
借：库存商品
贷：生产成本
（4）福利发放（计提）
借：管理费用/销售费用等
贷：应付职工薪酬
（5）福利发放（实际发放）
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
同时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
（这里要注意结转成本）
二、外购产品当做员工福利
1.
增值税处理
结论：不视同销售
依据：B公司直接采购了蛋糕送给员工，根据增值税法的规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。
2.
会计处理
（1）购进时：
借：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（2）决定以购进月饼发放给职工作为福利：
借：管理费用/制造费用等
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
（3）实际发放给职工：
借：应付职工薪酬
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
划重点
企业以外购的商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额并计入当期损益或相关资产成本。
三、企业所得税
1.
视同销售收入
A公司将自产产品用于职工福利，应当视同销售货物。
2.
确定销售价格
① 企业自制的产品，应当按照同类资产同期对外销售的价格确认收入；所以A公司应当按照同类小蛋糕对外销售价格确认销售收入；
② 企业外购产品，应当按照产品的公允价值确认收入；所以B公司应当按照蛋糕的采购价格确认销售收入。
四、税前扣除项
职工福利费
AB公司发放的员工福利都可以按照工资总额的14%进行税前扣除。
关于企业福利这部分的知识点，你学会了吗？我们再来一起回顾下：
免费领取 2025年证书课程学习资料
请大家认真填写以下信息，获取2025年证书课程学习资料包，会以网盘链接的形式给到大家，点击免费领取后请尽快保存。
*姓名不能为空
*手机号错误
*验证码错误
考试问答
Otis
讲师认证：F8获单科全球状元，暨南大学优秀硕士毕业论文获得者
CICPA会员，ACCA准会员，F8获单科全球状元 暨南大学优秀硕士毕业论文获得者 ，多年四大会计师事务所从业经验，多次参与境内外各行业企业年度审计及IPO审计，现任CPA审计讲师，对审计充满热情，授课干货满满、逻辑顺畅、结构清晰、善于总结，擅长通过简练的图表和生动的举例，将晦涩难懂的知识点化繁为简，对命题规律、重点考点把握准确。
免费下载老师推荐的学习资料
免费直播
