这笔“其他应付款”逾期一年了，要缴纳增值税了！

文章来源：郝老师说会计

发布时间：2019-09-19 18:09

阅读：1454次

案例

好多企业在销售货物的过程中存在对外出租包装物的情况，账务处理如下：

借：银行存款11.3万元

贷：其他应付款-押金11.3万元

注意

当押金逾期12个月后，应按照税法依法缴纳增值税。

借：其他应付款-押金11.3万元

贷：其他业务收入10万元

应交税费-应交增值税(销项税额)1.3万元

参考

（1）*税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知(国税发【1993】154号)，第二条*款规定：

纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。

(2)*税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知(国税函[2004]827号)规定：

纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税。

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多年公考教育培训工作经验，多次担任公务员、事业单位等面试招考面试考官。中博公考资深教师。主编《行测全题型速解教程》、《公考面试必胜攻略》。参与编写《行测历年真题解析》等多部出版教辅教材。

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