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干货习题：2019年注册会计师考试《税法》习题精选（二）
文章来源：网络
发布时间：2019-09-17 11:43
阅读：1672次
1 单选题某地板企业为增值税一般纳税人，2017年1月销售自产地板两批：*批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为（ ）。（单选题）
A. 16.8万元
B. 18.9万元
C. 18.98万元
D. 19.3万元
【答案】B
【解析】将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。这里不是“换、抵、投”业务，不用*高售价，而是平均价。应纳消费税＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18.9（万元）。
2多选题下列自产应税产品中，应当征收资源税的有（ ）。
A、用于非生产项目
B、用于出口销售
C、用于生产应税项目
D、用于生产非应税项目
【正确答案】 ABD
【答案解析】 用于生产应税项目，不征收资源税。
3选题某商业企业有一处房产，原值2400万元，2017年8月1日用于投资联营，共担联营风险，投资期为5年。当地政府规定的扣除比例为20%。该商业企业2017年应缴纳房产税（ ）万元。
A、13.44
B、10.6
C、15.36
D、15.6
【正确答案】 A
【答案解析】 应纳房产税＝2400×（1－20%）×1.2%×7÷12＝13.44（万元）
4多选题下列关于税收法律关系的表述中，正确的有（ ）。
A、税法可以产生具体的税收法律关系
B、税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的
C、代表*行使征税职责的各级*税务机关是税收法律关系中的权利主体之一
D、税收法律关系中权利主体另一方的确定，我国采取的是属地的原则
【正确答案】 BC
【答案解析】 选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项D，税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。
5多选题下列各项不可以从应纳税所得额中扣除的有（ ）。
A、企业支付的违约金
B、企业之间支付的管理费
C、企业内营业机构之间支付的租金
D、非银行企业内营业机构之间支付的利息
【正确答案】 BCD
【答案解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
6多选题下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，正确的有（ ）。
A、非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照担保费计算缴纳企业所得税
B、非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税
C、中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税
D、非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项A，非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应该按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税；选项C，中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在做出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。
7 单选题某原油开采企业为增值税一般纳税人，2015年3月开采原油10万吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热、修井。该企业当月应纳资源税( )万元。(原油资源税税率为6%)(税务师改编)
A.1440
B.2400
C.2160
D.1000
【答案】C
【解析】(1)自产资源税应税产品原油用于连续加工非应税的成品油，在移送环节视同销售缴纳资源税;(2)用于加热、修井的原油，免征资源税;(3)应纳的资源税=24000/6×(6+3)×6%=2160(万元)。
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考试问答
Cherie
讲师认证：擅长立足课堂和课下，了解学生需求，激发学生学习热情。讲干货、讲方法、侧考点。
CICPA会员，ACCA会员 曾任职于立信会计师事务所，参与IPO、年审、财务尽调等工作，4年+财经教学经验，善于使用体系学习法，立足课堂和课下，了解学生需求，激发学生学习热情。被誉为“24小时能量王”。讲干货、讲方法、侧考点。以点带面，删繁就简内化于心，讲解逻辑严谨，归纳总结清晰。 主动了解学生需求，深受学生认可喜爱，所授课程到课率100% ，经济法 课下检测通过率98%。
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