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干货习题：2019年注册会计师考试《税法》习题精选（九）
文章来源：网络
发布时间：2019-09-17 17:28
阅读：1523次
1.单选题根据企业所得税法的规定，下列选项正确的是（ ）。
A、对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳
B、对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人
C、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴入国库
D、应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，纳税人不需要再纳税
【答案】B
【解析】选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人；选项C，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库；选项D，应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。
2.多选题根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的有（ ）。
A、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
B、企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度
C、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，可以不缴纳企业所得税
D、按季预缴所得税的，应当自季度终了之日起20日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
【答案】 AB
【解析】 选项C，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税；选项D，按月或按季预缴所得税的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
3.多选题下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的有（ ）。
A、税收滞纳金、罚款
B、对外捐赠的自产货物
C、会计师事务所审计时查出的当年未入账收入
D、企业补交的城建税和教育费附加
【答案】 CD
【解析】 选项A、B是税法与会计口径上的差异，直接在调整应纳税所得额不需要调整会计利润。
4.多选题根据企业所得税法的规定，以下实际征收时适用10%税率的有（ ）。
A、所有的非居民企业
B、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
C、在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业
D、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业
【答案】 BD
【解析】 在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%税率；在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用20%的低税率，但实际征税时适用10%税率。
5.单选题企业实施分立重组，通过企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理不正确的是（ ）。
A、分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础
B、企业分立相关企业的亏损计算限额相互结转弥补
C、被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失
D、被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理
【答案】 B
【解析】 选项B，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。
6 多选题下列关于教育费附加的表述中，正确的有( )。
A、外商投资企业不需计算缴纳教育费附加
B、*重大水利工程建设基金免征教育费附加
C、对海关进口的产品征收增值税，同时征收教育费附加
D、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项A，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。选项C，对海关进口的产品征收增值税，不征收教育费附加。
7 单选题下列说法中符合资源税纳税地点的有关规定的是( )。
A、纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税
B、纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定
C、扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税
D、跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，均在核算地纳税
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税;选项B，纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定;选项D，属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税。
8 单选题下列关于房产税的说法，正确的是( )。
A、城乡信用合作社自用房产免征房产税
B、地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值
C、地下建筑物若作工业用途，以房屋原价作为应税房产原值
D、居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律依照不含税租金收入计征房产税
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A，城乡信用合作社自用房产依法征收房产税;选项C，地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值;选项D，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，要区分自营或出租，分别适用不同政策。
9多选题下列关于房产税计税依据，说法正确的有( )。
A、房产原值应包含地价款
B、房产原值不包括开发土地发生的成本费用
C、宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价
D、纳税人对原有房屋进行改扩建的，需要增加房屋原值
【正确答案】 ACD
【答案解析】 自2010年12月21日起，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价。地价包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。选项B，房产原值应包括开发土地发生的成本费用。
10多选题根据车船税法的规定，下列表述符合车船税征税现行规定的有( )。
A、电车要缴纳车船税
B、半挂牵引车不需缴纳车船税
C、拖拉机不需要缴纳车船税
D、非机动驳船按照船舶税额的70%计税
【正确答案】 AC
【答案解析】 半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税;非机动驳船按照船舶税额的50%计税。
11单选题资源税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起( )日内申报纳税。
A、3
B、5
C、7
D、10
【正确答案】 D
【答案解析】 资源税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。
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考试问答
Katie
讲师认证：很为学生着想很用心； 教授ACCA与CPA的会计课，善于结合中西会计准则进行研究解读
CICPA会员，ACCA会员， 曾任职于国内八大会计师事务所，负责某集团股份公司海外公司财务管理,现任ACCA及CICPA讲师，授课时全面为学生着想，耐心细致，因多年英国工作留学经历，善于结合中西会计准则进行研究解读，讲课框架清晰，细致入微，深入浅出，很细致也能正中要害，性格上沉稳中带着幽默，温柔中带着坚持，获得往届学生的高度评价和由衷认可。是当之无愧的“良师益友”
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