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CPA审计第六章｜审计工作底稿备考系列习题
文章来源：网络
发布时间：2019-08-07 13:40
阅读：1606次
01
【单选】下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，不正确的是( )。
A.在归档期间废弃被取代的审计工作底稿。
B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可。
C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿。
D.在完成*终审计档案的归整工作后,不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的底稿。
【答案】 C
【解析】如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动的情形主要包括:
(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项A)；
(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；
(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可(选项B)；
(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。
归档期间收到的询证函回函不应替换替代审计程序的审计工作底稿,因为之前实施的替代程序也是有效程序，选项C不正确。
02
【单选】注册会计师编制的审计工作底稿,应当使未曾接触该审计工作的有经验的人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。其中，有经验的人士可以不具备的特质是( )。
A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
B.了解审计过程。
C.了解被审计单位所处的经营环境。
D.在会计师事务所长期从事审计工作。
【答案】 D
【解析】有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：
(1)审计过程；
(2)相关法律法规和审计准则的规定；
(3)被审计单位所处的经营环境；
(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。选项D错误。
03
【单选】以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是( )。
A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿。
B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据。
C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础。
D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据。
【答案】 B
【解析】选项B不正确，有些工作底稿并不能为财务报表是否存在重大错报提供直接证据。例如，与审计计划相关的工作底稿就无法直接证实财务报表是否存在重大错报。
04
【单选】在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，不属于注册会计师应当记录的内容是( )。
A.项目质量控制复核人员及其复核的日期。
B.测试的具体项目或事项的识别特征。
C.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期。
D.审计工作的复核人员及复核的日期和范围。
【答案】 A
【解析】并不是所有的审计项目都需要项目质量控制复核，只有在需要项目质量控制复核的情况下，才需要注明项目质量控制复核人员及复核的日期，所以选项A不是应当记录的内容。
05
【单选】在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的因素不包括( )。
A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性。
B.识别出的例外事项的性质和范围
C.拟实施审计程序的性质
D.编制审计工作底稿使用的文字
【答案】 D
【解析】确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的主要因素有：
(1)被审计单位的规模和复杂程度；
(2)拟实施审计程序的性质；
(3)识别出的重大错报风险；
(4)已获取审计证据的重要程度；
(5)识别出的例外事项的性质和范围；
(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性；
(7)审计方法和使用的工具。
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Ariel
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CICPA会员（非执业），ACCA准会员，某世界五百强汽车企业多年财务部门工作经历，从事总账会计财务分析等多个岗位，参与共享中心建设、报表自动化合并等多项大型集团项目。实战经验丰富，业务能力扎实，主要教授公司战略与风险管理/财务成本管理，授课思路清晰严谨，又不失趣味。善于以生动有趣的案例讲解复杂的知识，帮助同学们理清知识点脉络，把握课程要点。
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