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财会人员在企业工作业务过程中应该如何做会计分录？
文章来源：网络
发布时间：2019-08-06 09:47
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1、甲企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2004年8月16日购入材料一批，增值税专用发票上注明的含税价款为702000元，发票等结算凭证已到，货款已于当日支付。2004年8月24日支付材料运杂费8 200元，2004年8月25日材料到达，验收入库。
要求：(1)编制支付货款的会计分录;
(2)编制支付运杂费的会计分录;
(3)编制材料验收的会计分录。
答：〔1〕借：物资采购 600 000
应交税金—应交增值税(进项税) 102 000
贷：银行存款 702 000
〔2〕借：物资采购 8 200
贷：银行存款 8 200
〔3〕借：原材料 608 200
贷：物资采购 608 200
2、某企业月初结存的A原材料100件，实际成本460 000。本月发生下列业务：5日购进原材料200件，实际成本900000元，8日生产领用材料100件，10日购进材料300件，实际成本1500 000元，20日生产领用材料300件。
要求：(1)分别采用加权平均法、先进先出法和后进先出法计算本月领用材料的实际成本。
(2)月末编制生产领用材料的会计分录。
答：〔1〕加权平均法：
这种方法是指以月初存货数量和本月收入存货数量作为权数，于月末一次计算加权平均单位成本，据以确定发出存货和期末存货成本计价方法。这种方法适用于企业储存在同一地点，性能形态相同的大量存货的计价核算。
发出存货成本=发出存货数量存货×加权平均单位成本
期末结存存货成本=期末结存存货数量×存货加权平均单位成本
本期领用材料的实际成本=(100+300)×476.67=1906668元
〔2〕先进先出法
先进先出法是假定先购进的库存先发出，发出存货按*先收进的存货单价进行计价的一种方法。这一方法一般适用于经营业绩受库存影响较大。本期领用材料的实际成本=460000+900000+100×1500000÷300=1860000(元)
〔3〕后进先出法
后进先出法是一种假定存货后收到的先发出，对发出存货按*近收进的那批单价进行计价的方法。这种方法在物价不断上涨的时期，能给企业在交纳所得税带来相应优惠。
本期领用材料的实际成本=1500000+100×900000÷200=1950000(元)
3、甲企业2002年1月1日以520 000元的价格购入面值为500
000元的2年期债券。票面利率为6%，到期一次还本付息(债券折溢价采用直线法摊销)。
要求：(1)编制甲企业2002年1月1日购入债券时
(2)编制甲企业2002年12月31日计提利息和分摊溢价的会计分录;
(3)编制甲企业2004年1月1日债券到期时的会计分录。
答：〔1〕借：长期债权投资--债券投资(面值)500 000
--债券投资(溢价)20 000
贷：银行存款等 520 000
〔2〕按直线法摊销溢价：溢价=实际取得成本-债券面值
年溢价摊销额=溢价÷购入至到期的存续期
实现利息收益=应计利息-年溢价摊销额
借：长期债权投资—债券投资(应计利息)30 000
贷：投资收益 20000
长期债权投资--债券投资(溢价)[20000÷2]10000
〔3〕借：银行存款560000
贷：长期债权投资--债券投资(面值)500000
长期债权投资—债券投资(应计利息)60 000
4、甲企业2002年1月1 日，外购一项专利权，实际支付价款240万元。根据有关法律规定，该项无形资产的法定有效年限为10年，已使用了1年，估计该专利权的受益年限为5年。2003年12月31日，由于与其相类似的新无形资产的出现，该专利权的盈利能力严重下降，导致其发生价值减值。估计该无形资产可收回金额为80万元。至2004 12月31日，发现导致该专利权发生价值减值的因素部分消失，其盈利能力有所上升，估计可收回金额为90万元。
要求：(1)编制购入专利权、2003年摊销专利权的会计分录;
(2)编制2003年、2004年计提无形资产减值准备的会计分录。
答：(1)2002年1月无形资产取得
借：无形资产 —专利权 2400000
贷：银行存款 2400000
2003无形资产摊销额=该项无形资产实际支出数/受益年限=2400000÷5=480000元
借：管理费用--无形资产摊销 480000
贷：无形资产—专利权 480000
(2)2003年无形资产的账面价值=2400000-480000-480000=1 440 000元
2003年无形资产的可收回金额=800000
应计提的无形资产减值准备=1 440 000-800000=640000
借：营业外支出 640000
贷：无形资产减值准备640000
2004年应提的减值准备=[(800 000-800000/3)-900000]=-366 666.67元
借：无形资产减值准备 366 666.67
贷：营业外支出 366 666.67
5、某企业年末税前利润为600 000元，所得税适用税率为33%，采用分期预交，年终汇总清缴的征收办法交纳所得税，本企业1-11月已交纳所得税200000元。有关调整事项如下：本年度有国库券利息收入1 000元;发生违法经营罚款支出3 000元;非公益性损赠支出40 000元。
要求：(1)计算全年纳税所得额、应交所得税;
(2)编制年终计提所得税的会计分录;
(3)编制年终结转所得税的会计分录;
(4)编制年终汇总清缴(上交)所得税的会计分录。
答：(1)全年纳税所得额=600 000-1000+3000+40000=642000
应交所得税=642000×33%=211860
(2)借：所得税 211860
贷：应交税金—应交所得税 211860
(3)借：本年利润211860
贷：所得税211860
(4)本年应补交所得税=211860-200000=11860
借：应交税金--应交所得税11860
贷：银行存款11860
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Peggy
讲师认证：雅思高级讲师
雅思听力阅读9分，写作7.5分，国家人事部口笔译证书 对外经济贸易大学英语翻译硕士；拥有英语翻译和会计学双重背景，曾供职于北京中译悦尔翻译有限责任公司，担任梅赛德斯奔驰公司宣传期刊的长期翻译。曾供职于国家质检总局国际司，专门从事国家级外事翻译百余场。
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