正确认识审计师在发现舞弊中的责任！

文章来源：网络

发布时间：2019-06-06 11:24

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能查出舞弊案件的审计师一定会觉得脸上有光。很多审计师都想查出舞弊案件，尤其是那些刚入行的审计师。能查出舞弊案件，能够说明审计师具备一定的能力和水平。如果审计师的职业生涯里能查出较大的舞弊，可以说明他审计工作做出了成绩。

但是否能够查出舞弊案件，需要很多外部的条件，还需要审计师自身的敏感性、判断分析能力和沟通谈判能力，另外，还需要有一定的运气成分。说句夸张的话，要查出舞弊案件，真的需要“天时、地利、人和”。个人舞弊相对好查，如果遇到集体舞弊，说不定审计师经过审计还会得出良好的内控评价。

审计师与警察

审计师有时候像警察，往往是在受害人或举报人报案之后，经过立案，然后寻找线索，推理分析，收集证据，锁定嫌疑人。而审计师也往往是接到举报后，经过判断分析，决定是否开展舞弊审计。实际工作中，审计师开展舞弊审计大部分是接到举报，少部分的情况是在审计项目中发现舞弊线索。

审计师有时候又不像警察，不能像警察那样审问，也不能像警察那样利用技术手段获取证据和口供，更不能长时间把询问的人隔离。尤其是遇到串通舞弊的情况，舞弊嫌疑人之间很容易串口供。审计师查出舞弊的难度很大，而且更大的难度是取得舞弊的证据，审计师的外部取证肯定比司法机关取证的难度大得多。

正确认识审计师在发现舞弊中的责任

有些审计师对舞弊审计情有独钟。查出舞弊案件确实很有成就感，但是需要考虑两件事情：一是舞弊现象不应该成为企业的常态，内控健全和执行有效的企业，舞弊现象就会很少出现。二是合理评估审计师在发现舞弊事件的责任，既不能把发现和揭示舞弊现象全部归为审计师的责任，也不能在既定的、标准审计程序中放过按正常的专业判断能够发现的舞弊线索。

内部审计师在发现舞弊中的责任应该是：

1.确认舞弊已经发生的征兆或迹象。

2.确认导致舞弊发生的控制薄弱环节。

3.根据已发现舞弊线索的充分性，评估是否开展舞弊检查。

舞弊三角理论在实践中好用吗？

舞弊三角理论中讲，形成舞弊的三个因素分别是：压力、机会、借口。该理论由美国人W.Steve Albrecht提出。他是注册舞弊审核师协会的创始人、现任美国会计学会会长。他指出，舞弊的形成必须同时具备压力、机会、借口三个因素。然而，在实务中，管理层和审计师们更关心如何如何发现舞弊现象。如何发现舞弊迹象，找到审计线索是很多审计师*想了解的。舞弊三角理论更像是事后分析。

如何认识舞弊审计？

回到题目，查不出舞弊的审计师，究竟是不是好的审计师，这要具体情况具体分析。审计部门很少把舞弊审计列入到年度审计计划中，除非所在组织内部控制漏洞百出，或者前期已经掌握了大量舞弊案件的线索。通过舞弊获取非法经济利益虽然性质恶劣，但是审计部门如果盲目地开展舞弊审计，必将大海捞针，投产和产出极不匹配。审计师们应该一手抓内控梳理，一手抓大数据分析，从中发现异常迹象，并找到现象的规律。审计师们既不能给予舞弊审计过多的兴趣，又不能对舞弊行为掉以轻心，应该从组织或业务领域的整体风险评估中，圈定审计重点，确定审计资源的投入。

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讲师认证：财政部会计准则委员会专家财政部，教育部全国财经教材高级会计实务编写作者财政部，注册会计师协会继续教育教材编写组作者河南省会计继续教育教材编写组作者

财政部会计准则委员会专家；财政部，教育部全国财经教材高级会计实务编写作者；财政部，注册会计师协会继续教育教材编写组作者；河南省会计继续教育教材编写组作者；曾担任16年上市公司财务顾问，德勤会计师事务所，致同会计师事务所特聘高级审计顾问。从事大学生、研究生会计教学二十余年，方向班教学平均过级率超过80%，将幽默与严谨完美融合，是学生眼中“最严谨，最专业的注册会计师老师”。

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