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CPA知识｜现金预算如何编制？
文章来源：网络
发布时间：2019-05-05 11:13
阅读：2849次
在市场经济条件下，企业面临各种各样的风险，而其中*主要的是财务风险，即支付风险，企业如果没有足够的现金及时偿付到期债务，将会使企业陷入财务危机，甚至导致破产。因此，现金管理始终是企业财务管理的重要内容，而现金预算是现金管理的重要工具之一。现金预算是反映预期内企业现金流转状况的预算。这里所说的现金，包括企业库存现金、银行存款等货币资金。编制现金预算的目的是合理地处理现金收支业务，调度资金，保证企业财务处于良好状态。
编制现金预算的目的
现金预算属于财务预算，是企业的综合性预算。
编制现金预算的目的，在于现金不足时筹措现金，现金多余时及时处理现金余额，并且提供现金收支的控制限额，发挥现金管理作用。
现金预算的构成
现金预算由四部分组成：可供使用现金、现金支出、现金多余或不足、现金的筹措和运用。
可供使用现金
①包括期初现金余额和本期现金收入。
②本期期初现金余额即为上期期末现金余额。本期现金收入通常包括：当期销售现金收入、前期应收账款收回。
现金支出
包括各项支出：“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”、“销售及管理费用”、所得税费用、购置设备等。
现金多余或不足
①列示可供使用现金和现金支出的差额。
②计算现金多余或不足时，并没有考虑短期借款及利息、短期投资及收益。
现金的筹措和运用
①就是确定企业短期借款额增加额、短期借款归还额、或短期投资额。
②需要使用“现金预算不等式”：期末现金余额≥*低现金余额
“现金预算不等式”
期末现金余额≥*低现金余额
其中：
期末现金余额=现金多余或不足+短期借款增加-短期借款利息-短期投资增加+短期投资收益
通过求解这个不等式，可以确定当期应增加的短期借款数额、或归还的短期借款数额、或增加的短期投资数额。关于这个不等式，需要注意的有：
（1）*低现金余额，是企业需要保留的*低现金余额。
（2）短期投资收益=本期期初（上期期末）短期投资余额×短期投资报酬率，短期投资收益的结算方式通常是按季支付投资收益
（3）短期借款利息=本期期初（上期期末）短期借款余额×短期借款利率，短期借款利息的支付方式有两种，利随本清或按季付息
（4）通常假定：短期借款在期初借入、在期末归还。
（5）短期投资和短期借款通常需要取整，按*小单位是1或5或10等。
（6）短期借款、短期投资、短期借款利息、短期投资利息不一定同时存在的。
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Otis
讲师认证：F8获单科全球状元，暨南大学优秀硕士毕业论文获得者
CICPA会员，ACCA准会员，F8获单科全球状元 暨南大学优秀硕士毕业论文获得者 ，多年四大会计师事务所从业经验，多次参与境内外各行业企业年度审计及IPO审计，现任CPA审计讲师，对审计充满热情，授课干货满满、逻辑顺畅、结构清晰、善于总结，擅长通过简练的图表和生动的举例，将晦涩难懂的知识点化繁为简，对命题规律、重点考点把握准确。
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