补交以前年度残保金能否税前扣除

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发布时间：2019-04-29 18:35

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补交以前年度残保金能否税前扣除

答：《*税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（*税务总局公告2012年第15号）第六条规定，根据税收征管法有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

企业追补扣除支出必须满足4个前提条件？

答：根据上述规定，该企业2013年度的残保金、工会经费及教育经费属于“以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出”，可以按照规定追补至该项目发生年度计算扣除。需要注意的是，企业追补扣除支出必须满足4个前提条件：

1.必须是企业自行发现并向税务机关提出追补扣除的申请；

2.必须是需符合权责发生制原则的实际发生额；

3.必须符合税前扣除的范围、标准和条件等要求；

4.必须由企业向税务机关就追补扣除事项作出专项申报及说明。

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