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扶贫捐赠税收优惠，不同税种间的差异！
文章来源：网络
发布时间：2019-04-29 11:35
阅读：1338次
2019年以来，财政部、税务总局、国务院扶贫办连续联合印发了《关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2019年第49号）和《关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2019年第55号），对企业符合条件的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除，同时对纳税人扶贫货物捐赠予以免征增值税，支持脱贫攻坚。
在实务中，因为增值税和企业所得税制度体系的不同，纳税人扶贫捐赠行为享受这两项税收优惠政策，要特别注意其中的异同。
一是税收优惠对象存在差异。可在企业所得税前据实扣除的扶贫捐赠支出的，是依法缴纳企业所得税的单位和组织。而扶贫捐赠免征增值税的对象限于单位或者个体工商户。
二是扶贫捐赠方式要求不同。可据实扣除的扶贫捐赠支出，只能是企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构的对外捐赠，直接捐赠给目标脱贫地区的捐赠支出不得税前扣除。而免征增值税的扶贫捐赠，可以是单位或者个体工商户通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构进行的捐赠，也可以是直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人。对于直接捐赠的，可以免征增值税，但在企业所得税前不能据实扣除扶贫捐赠支出。
三是扶贫捐赠标的不同。可在企业所得税前据实扣除的扶贫捐赠支出，既可以是商品、货物，也可以是资产和服务，扶贫捐赠免征增值税的货物只能是纳税人自产的、委托加工或购买的货物。
四是政策适用期限一致。自2019年1月1日至2022年12月31日，在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，仍然可以继续适用增值税和企业所得税优惠政策。对于单位或者个体工商户在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合免征增值税条件的扶贫货物捐赠，可追溯执行上述增值税政策。对于企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合据实扣除的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分（超过年度利润12%未扣除的部分），可予以扣除；当年已在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的，不再予以调整。
五是免征增值税可追溯退库。单位或者个体工商户在2015年1月1日后已征收入库应予免征的增值税税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税税款或者办理税款退库。已向购买方开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可办理免税。无法追回专用发票的，不予免税。
六是“目标脱贫地区”一致。包括832个*扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。各地“目标脱贫地区”具体范围，由当地扶贫办公室明确。本文来源：会计视野
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传统的英式教育下培养出纯正的英语口语、扎实的专业基础和多维的思辨能力。曾就职于总部位于美国硅谷的国际化高科技上市公司UT斯达康财务部；欧洲最大的金融控股集团-瑞士联合银行集团（UBS）投资部。期间一直兼任英语口语，宏微观经济及ACCA的教学。 擅长把多年的金融、会计实际操作经验与不断总结的教学方式相结合，带领同学在有趣的会计情境中徜徉，深思，欣赏。
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