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2019年可以报销2018年发票吗？
文章来源：网络
发布时间：2019-03-22 14:25
阅读：1398次
2019年可以报销2018年发票吗？
【官方】
根据企业所得税法规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则：
属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；
不属于当期的收入费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
企业当期发生的支出应凭合法凭证在税前扣除。
【实务理解】
通常意义上的报销是指财务报销，将相关发票事项进行审核、核付资金，并进行财务会计处理。但是这里的报销，从提问者的角度，应该是针对开票日期为2018年的发票所记载事项能否作为2019年度企业所得税上的扣除费用处理。
举例说明
这里我们不妨假设这份2018年的发票代表了2018年的某项已经实际发生的期间费用，假设属于办公费。
1、由于种种原因，办事人员在2019年2月才提交到财务部门，财务人员将其在报销后列作2019年的期间费用。
这个时候根据官方在回答是提及的权责发生制原则，应当作为2018年税务上的成本费用处理，并且按照企业所得税税收政策规定在2018年的应纳税所得额中扣除。
一般来说，税务机关不太同意在2019年扣除。
本例假设在2019年2月办理财务报销，此时2018年度企业所得税汇算清缴尚未办理完毕，企业处理空间比较大，我们仍建议纳入2018年度企业所得税汇算清缴处理。
2、我们接着假设，办事人员在2019年8月才提交到财务部门，财务人员将其在报销后列作2019年的期间费用。
这个时候根据权责发生制原则，还是应当作为2018年税务上的成本费用处理，并且按照企业所得税税收政策规定在2018年的应纳税所得额中扣除。
但此时2018年度企业所得税汇算清缴已经办理完毕，这里比较规整的处理方法就是对2018年度可以税前扣除的管理费用进行追补确认扣除，就可能会涉及对此前2018年度所得税的覆盖申报和税款退、抵顶处理。
3、实务中我们也发现有的企业考虑到不同期间名义税率并无变化，也不存在亏损弥补等特殊事项，仍将其作为2019年度所得税事项处理。
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讲师认证：ACCA中国AAA资深教学顾问； ACCA就业力大比拼华东区冠军队伍专业指导老师
ACCA会员，ACCA中国AAA资深教学顾问 ACCA就业力大比拼华东区冠军队伍专业指导老师，四大会计师事务所审计师，从事财务培训多年。个性亲切幽默，始终秉持“跟学生做朋友”的教学理念，教学过程循循善诱，认真负责。授课风格生动活泼，寓教于乐，理论结合实际，深入浅出，善于将审计知识与审计实践结合，让学生在学习审计理论的同时感受事务所审计工作实务的魅力，在轻松有趣的课堂掌握繁琐晦涩的知识，深受学生喜爱。多届方向班授课讲师，BT科目和AA科目通过率都曾达到100%
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