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个税专项附加扣除，你都理解对了吗？
文章来源：网络
发布时间：2018-12-19 09:19
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个税专项附加扣除如何实施，李总理提了三点要求：①扣除范围和办法实施细则要具可操作性，*大限度避免政策理解和执行产生歧义，确保精准施策；②专项扣除方案出台后不会固定死，会随着今后经济社会发展和人民生活水平提高动态调整；③确保扣除后的应纳税收入起点明显高于5000元，进一步减轻群众税收负担，增加居民实际收入、增强消费能力。
（一）个税专项扣除与个税专项附加扣除
个税专项扣除与个税专项附加扣除，这两个词虽然只差了“附加”两个字，但所指代的内容却大有差别。个税专项扣除主要指“五险一金”的扣除。个税专项附加扣除是个新名词，是这次个税变革产生的新事物，它的扣除范围包括六项，分别是，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。
（二）定额扣除与据实扣除
为了简化操作，不增加纳税人的负担，六项个税专项附加扣除，其中的五项采用的是定额扣除（一刀切），只有一项“大病医疗”采用的是据实扣除。凡是采用定额扣除的，大家注意一下就会发现，税务没有让大家提供相应的票据去做佐证。也就是说，这五项专项附加扣除只要存在相应事实，就可以享受定额扣除了。
（三）专项附加扣除正式稿与征求意见稿的五大变化
专项附加扣除正式稿与征求意见稿的变化如下：①子女教育不要求入学，年满3岁就可扣，海外留学也能扣；②大病扣除*高增加到8万元，可由本人或配偶扣除，未成年子女的大病医疗可由父母扣除；③住房贷款利息*高扣240个月，首套房的认定以银行口径为准；④住房租金前两档的扣除标准提高到了1500元、1100元；⑤学历继续教育连续扣除不超过48个月，学历继续教育限制在了本科学历以下。
（四）子女教育涵盖的范围
子女教育专项附加扣除，大家要注意“教育”一词，扣除的是教育支出，而非抚育之处。也就是说，奶粉钱、养孩子的开支是不算在里面的。税务认可的子女教育从幼儿园开始，涵盖了子女的小学教育、初中教育、高中教育、大学教育，以及硕士、博士教育。三岁以下的幼儿教育以及胎教支出，不算在子女教育专项附加扣除之列。
（五）学历继续教育专项附加扣除
子女教育专项附加扣除与学历继续教育专项附加扣除，一为父母扣除，一为本人扣除，两者实操中有部分重叠之处。譬如，本人上班后继续读学历，学费可以作为本人的学历继续教育专项附加扣除，也可以作为父母的子女教育专项附加扣除。但这两项专项附加扣除对教育涵盖的范围是有差别的，子女教育包括了子女从三岁一直到博士毕业所有阶段的教育，学历继续教育仅仅包括本科以下的学历教育。
（六）继续教育的理解
会计人员自费参加会计继续教育，学费能做个税专项附加扣除吗？答案是不能。很奇怪吧，个税专项附加扣除里的“继续教育”项，不包括上述类型。专项附加扣除所指的继续教育包括两种：一为学历继续教育，另一为职业继续教育。职业继续教育的扣除主要针对考证而设定，取得职业证书的年度才允许扣除3600元。
（七）老人包含的范围
个税专项附加扣除赡养老人一项。“老人”是不包括岳父岳母、公公婆婆的。也就是说，妻子去世，女婿赡养岳父岳母的；丈夫去世，儿媳赡养公公婆婆的，赡养支出均不得纳入个税专项附加扣除。从传统文化的角度看，儿媳不改嫁，就是自家人，女婿半个儿。为什么个税专项附加扣除不照顾中国的这一传统人伦呢？
（八）专项附加扣除如何进行税收筹划？
个税专项附加扣除能进行税收筹划吗？可以，原因在于专项附加扣除的操作存在着诸多的可选择因素。可选择的地方，就是税收筹划的方向。举个例子，员工在职读研，学费既可作为本人的继续教育专项附加扣除，也可作为父母的子女教育专项附加扣除。如果该员工当年还拿到了会计师证书，他的学费完全可以让父母去扣除，本人同时能享受考证的继续教育专项附加扣除。
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讲师认证：财政部会计准则委员会专家 财政部，教育部全国财经教材高级会计实务编写作者 财政部，注册会计师协会继续教育教材编写组作者 河南省会计继续教育教材编写组作者
财政部会计准则委员会专家； 财政部，教育部全国财经教材高级会计实务编写作者； 财政部，注册会计师协会继续教育教材编写组作者； 河南省会计继续教育教材编写组作者； 曾担任16年上市公司财务顾问，德勤会计师事务所，致同会计师事务所特聘高级审计顾问。 从事大学生、研究生会计教学二十余年，方向班教学平均过级率超过80%，将幽默与严谨完美融合，是学生眼中“最严谨，最专业的注册会计师老师”。
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