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涨知识！年底会计应该如何调账？
文章来源：网络
发布时间：2018-12-12 14:19
阅读：1339次
年底会计调账，有以下几点需要注意：
一、年底了，别任性调账
一名会计好友跟我分享了她亲身经历的调账风险，去年有一笔向股东借入款100万元，由于挂账时间太长，根本也无须偿还，但是又不想将无法支付的应付款项转为公司的“营业外收入”，因此突发奇想，做了如下调账分录：
借：其他应付款-股东100万元
贷：资本公积100万元
2018年下半年当地税局在进行纳税评估过程中，发现了隐藏在资本公积中的疑点数字100万元收益，依法要求企业调增了2017年度的应纳税所得额，并补缴了25万元的企业所得税以及滞纳金等。
参考政策：
根据《企业所得税法》第六条以及《企业所得税法实施条例》第二十一条的规定，企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产为捐赠收入，应当计算缴纳企业所得税。
年底调账建议：
1.年底调账并非任性而为、调账更不是擅自冲账，必须有根有据、合理合法；
2.每一笔账目在调账之前，一定要追根溯源、查找到账目出现的原因，厘清业务的真实面目；
3.每一笔账目的调整，一定不以偷税漏税为目的，而是以还原事情真实为前提、回归业务实际为宗旨；
4.会计人员切记：调账须谨慎、调账有风险、调账须合法、调账有技巧！
二、疑问
会计人员经常问我：我公司取得1份12万元的开票日期2017年12月份的费用发票，能否计入2018年费用税前扣除？
这个问题也要分情况来答复。
情形一：若是发票所载费用12万元隶属于2017年度实际发生的，则应该在2017年税前扣除，不得在2018年税前扣除。
情形二：若是发票所载费用12万元隶属于2018年度实际发生的，虽然开票日期在2017年度，这种情况下该笔12万元的费用允许在2018年税前扣除。
提醒：企业所得税收入费用遵循的是权责发生制。
《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
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讲师认证：高级雅思讲师
专业八级证书 ，8年教龄；雅思听力8.5分，阅读9分，写作7.5分；托福114分，GMAT750分 英语专业科班出身，高分通过英语专业四级，专业八级，语言功底扎实，擅长并且热衷于研究英语考试，原国泰航空员工，多年英语教学经验，对考试规律有深入的研究，很多高分提分经典案例，帮助很多学生突破瓶颈，完成目标分数。
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